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管理建議書征求意見稿
一、管理建議書的基本內(nèi)容包括：（一）標(biāo)題（二）收件人（三）會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)（四）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議（五）使用范圍及使用責(zé)任（六）簽章（七）日期。
二、依據(jù)管理建議書的基本內(nèi)容，我們提供了管理建議書（參考版），列示了管理建議書的基本格式和相關(guān)內(nèi)容，以供參考使用，在實際工作中，應(yīng)注意結(jié)合被審計單位實際情況撰寫，不要簡單套用書面內(nèi)容。
三、管理建議書的重點部分是“審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的重大缺陷”，在撰寫這部分內(nèi)容時，應(yīng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對會計報表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進(jìn)建議，在揭示同一層面、同一級次的內(nèi)部控制重大缺陷時，應(yīng)當(dāng)按照問題對財務(wù)報表的影響程度排序。
四、對于連續(xù)審計的單位，管理建議書應(yīng)強(qiáng)調(diào)上次管理建議書所提及的，但被審計單位本期仍然存在的問題；一般情況下，連續(xù)出具管理建議書時，披露內(nèi)部控制重大缺陷時應(yīng)有所側(cè)重，有針對性地進(jìn)行分析并提出建議。
五、在撰寫管理建議書之前，請對審計工作底稿中記錄的內(nèi)部控制重大缺陷及其改進(jìn)建議進(jìn)行復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核的審計工作底稿為依據(jù)，撰寫管理建議書。
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六、 在出具管理建議書之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷以及對會計報表的影響與被審計單位管理人員進(jìn)行溝通，以確認(rèn)所述重大缺陷是否屬實，溝通結(jié)果應(yīng)記錄于審計工作底稿中。
七、管理建議書中所發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，不應(yīng)與注冊會計師已出具的審計報告類型相沖突，即注冊會計師在確定審計報告類型前，應(yīng)充分考慮內(nèi)部控制重大缺陷對報告期報表的影響程度。
八、撰寫管理建議書從以下三個方面對企業(yè)進(jìn)行評價：（一）公司治理結(jié)構(gòu)方面（二）公司經(jīng)營管理方面（三）公司會計核算和財務(wù)管理方面，具體關(guān)注內(nèi)容如下：
（一）公司治理結(jié)構(gòu)方面
1、公司治理結(jié)構(gòu)是否遵循公司章程；2、重要議事規(guī)則是否得到執(zhí)行；3、重大決策事項是否經(jīng)董事會批準(zhǔn)；4、派出股權(quán)代表（向被投資單位派出的董事、監(jiān)事、財務(wù)負(fù)責(zé)人）是否履行了出資人職責(zé)；
5、監(jiān)事會和注冊會計師提出的問題是否得到改正；6、是否設(shè)立獨立董事制度；7、董事會下設(shè)專門委員會是否在董事會閉會期間對公司經(jīng)營行使監(jiān)督職能；8、公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃是否如期推進(jìn)；9、公司與控股股東在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財務(wù)上是否分開；10、公司基本管理制度是否健全；11、其他相關(guān)內(nèi)容
（二）公司經(jīng)營管理方面
1、企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全；2、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行是否合理有效； 3、企業(yè)現(xiàn)有機(jī)構(gòu)、人員能否滿足管控需要；4、國有資產(chǎn)運行及質(zhì)量情況是否良好；5、是否存在潛虧問題；6、建設(shè)項目、技術(shù)開發(fā)項目投入是否經(jīng)過前期論證，是否履行規(guī)定程序；7、 2
產(chǎn)、供、銷模式與業(yè)務(wù)流程是否合理；8、關(guān)聯(lián)交易是否公允，有無對股東權(quán)益的侵害；9、績效考核體系是否發(fā)揮作用；10、經(jīng)濟(jì)合同的制定與執(zhí)行是否規(guī)范；11、資產(chǎn)權(quán)屬證明是否齊全；12、對子公司是否具有實質(zhì)控制權(quán)；13、其他相關(guān)內(nèi)容
（三）會計核算和財務(wù)管理方面
1、財務(wù)管理制度是否完善；2、會計核算體系是否健全，母-子公司會計政策是否一致，核算是否統(tǒng)一，合并范圍是否符合規(guī)定；3、各項會計基礎(chǔ)工作是否符合要求；4、會計核算和賬務(wù)處理是否正確；
5、內(nèi)部會計控制是否健全有效：6、其他相關(guān)內(nèi)容
十、以上三個方面，請分別按照（1）發(fā)現(xiàn)的問題（2）存在的影響（3）建議（4）管理層反饋，四個層次表述；其中管理層反饋意見一致時，可做統(tǒng)一表述。
后附：管理建議書（參考版）
管理建議書（參考版）
XXXXXXXX有限責(zé)任公司董事會：
我們已經(jīng)完成對XXXXXXXX有限責(zé)任公司（以下簡稱“貴公司”）2017年度財務(wù)報表的審計工作，并對貴公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了有限度的研究與評價，我們的責(zé)任是遵循審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，向貴公司提示在審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致貴公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議；貴公司的責(zé)任是設(shè)計、實施和維護(hù)與編制財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制措施，保證財務(wù)報表不因舞弊或錯誤導(dǎo)致重大錯報；我們已就提出的問題及建議與貴公司管理人員溝通并取得一致意見。
本管理建議書僅供貴公司完善內(nèi)部控制和加強(qiáng)內(nèi)部管理參考使用，不應(yīng)被視為對貴公司整個內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。
一、公司治理結(jié)構(gòu)方面
在審計過程中我們注意到，貴公司法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織構(gòu)架基本合理，公司董事會工作規(guī)則、總經(jīng)理辦公議事規(guī)則和重大事項審批程序得到執(zhí)行，資產(chǎn)管理制度和經(jīng)營管理制度基本健全，公司董事會下設(shè)各專業(yè)委員會正常開展工作，公司接受市國資委派駐監(jiān)事會的監(jiān)督。
（一）發(fā)現(xiàn)的問題
在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)貴公司在（）（）等方面存在（）（）問題，不符合（）（）的有關(guān)規(guī)定。
（二）存在的影響
由于貴公司在（）（）方面存在法人治理結(jié)構(gòu)不健全，運行機(jī)制不規(guī)范問題，造成（）（）方面的職能未能有效發(fā)揮，（）（）制度未全面貫徹，影響企業(yè)（），未能形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。
（三）建議
建議貴公司依照有關(guān)法律法規(guī)，采取以下改進(jìn)措施，促進(jìn)公司治理機(jī)構(gòu)的完善，保證企業(yè)經(jīng)營管理順利進(jìn)行。
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二、公司經(jīng)營管理方面
在審計過程中我們注意到，貴公司制訂了較為全面的資產(chǎn)管控制度，構(gòu)建了較為完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制基本覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的主要事項和業(yè)務(wù)流程，基本貫穿了經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)執(zhí)行和監(jiān)督過程，對高風(fēng)險領(lǐng)域給與了必要的關(guān)注。
（一）發(fā)現(xiàn)的問題
在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)貴公司在（）（）等方面，存在管理薄弱問題、在（）（）方面存在監(jiān)督不力情況，在（）（）方面缺乏有效的控制措施和規(guī)范性程序。
（二）存在的影響
由于貴公司在（）（）方面存在管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，造成企業(yè)（資產(chǎn)損失與浪費）（運營效率不高）（經(jīng)濟(jì)效益低下）（舞弊與違紀(jì)）（財務(wù)危機(jī)）（經(jīng)營風(fēng)險）等問題，存在導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生
重大錯報的風(fēng)險，對貴公司（）（）方面造成損失和不利影響，影響國有資產(chǎn)保值增值和可持續(xù)發(fā)展能力。
（三）建議
建議貴公司依照有關(guān)法律法規(guī)，采取以下改進(jìn)措施，規(guī)范經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制。
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三、會計核算和財務(wù)管理方面
在審計過程中我們注意到，貴公司制訂了較為完善的財務(wù)會計管理制度，對經(jīng)濟(jì)事項基本實施了有效的會計控制，會計基礎(chǔ)工作基本規(guī)范，財務(wù)核算采用電算化系統(tǒng)，大額資金調(diào)度實行了董事長、總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽制度。
（一）發(fā)現(xiàn)的問題
在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)貴公司在（）（）等方面存在會計處理不規(guī)范問題，在（）（）等方面存在財務(wù)管理薄弱問題，在（）（）方面存在會計控制薄弱環(huán)節(jié)。
（二）存在的影響
由于貴公司在（）（）方面存在會計核算不規(guī)范和財務(wù)管理薄弱問題，導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真和資產(chǎn)狀況不實，導(dǎo)致公司財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險；由于對（）（）缺乏有效的會計控制，在（）（）等方面存在（）損失和（）風(fēng)險；以上問題我們已在2017年度審計報告中提出，至本年度尚未解決，因此我們對貴公司2017年財務(wù)報表出具了（）份保留意見報告，保留事項主要涉及以下方面：
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（三）建議
建議貴公司依照會計有關(guān)規(guī)定，采取以下改進(jìn)措施，規(guī)范會計核算，加強(qiáng)財務(wù)管理。
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建立有效的內(nèi)部控制是貴公司的責(zé)任，貴公司在決定采納我們的建議前可以評估一下由于內(nèi)部控制缺陷可能造成的損失，以及改善內(nèi)部控制和改進(jìn)會計核算系統(tǒng)所要付出的成本，以便作出合理決定。
本管理建議書僅供貴公司內(nèi)部參考之用，不可向外提供或引述本管理建議書的全部或部分內(nèi)容，因使用管理建議書不當(dāng)造成的后果與注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。
XXXX計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師：XXX、
中國注冊會計師：XXX
20XX年 月 日
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