2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》計(jì)算題基礎(chǔ)練習(xí)

　　備考2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的同學(xué)可以提早做預(yù)習(xí)了，為了讓考生盡快進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》計(jì)算題基礎(chǔ)練習(xí)，希望對(duì)大家的備考有所幫助。

　　計(jì)算分析題(每題1分)

　　1.

　　A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。A公司有關(guān)資料如下：(1)A公司于2x10年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，成本為1240萬元，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為12000萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，A公司將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。(2)2x11年7月1日，A公司又以2940萬元的價(jià)格取得B公司20%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為15000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定A公司在取得對(duì)B公司10%股權(quán)后至新增投資日，B公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000萬元(其中2x10年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1200萬元，2x11年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元)，2x10年B公司分派并支付現(xiàn)金股利200萬元。除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。2x11年7月1日，B公司除一批存貨的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。該批存貨的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，2x11年B公司將上述存貨對(duì)外銷售80%，剩余存貨在2x12年全部對(duì)外銷售。(3)2x11年下半年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。(4)2x11年11月B公司向A公司銷售一批商品，售價(jià)為100萬元，成本為60萬元，A公司購入后將其作為存貨，至2x11年12月31日，A公司尚未將上述商品對(duì)外出售，2×12年A公司將上述商品全部對(duì)外出售。(5)2x12年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，分派并支付現(xiàn)金股利600萬元。假定：(1)不考慮所得稅的影響。(2)除上述事項(xiàng)外，不考慮其他交易。

　　要求：

　　(1)編制2x10年A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2x11年A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2x12年A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　(1)借：長期股權(quán)投資——B公司1240貸：銀行存款1240借：應(yīng)收股利20(200*10%)貸：投資收益20借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20

　　(2)①2x11年7月1日對(duì)于原10%股權(quán)的成本1240萬元與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額1200萬元(12000*10%)之間的差額40萬元，該部分差額不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。對(duì)于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)在原投資時(shí)至新增投資交易日之間公允價(jià)值的變動(dòng)，長期股權(quán)投資調(diào)增=(15000-12000)*10%=300(萬元)，留存收益調(diào)增=(1200-200)*10%=100(萬元)，投資收益調(diào)增=800*10%=80(萬元)，資本公積調(diào)增=300-100-80=120(萬元)。借：長期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整180——其他權(quán)益變動(dòng)120貸：盈余公積10利潤分配——未分配利潤90投資收益80資本公積——其他資本公積1202x11年7月1日支付2940萬元的會(huì)計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資——B公司——成本2940貸：銀行存款2940對(duì)于新取得的股權(quán)，其成本為2940萬元，與取得該投資時(shí)按照持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額3000萬元(15000*20%)之間的差額60萬元，與第一次投資綜合考慮，應(yīng)確認(rèn)計(jì)入長期股權(quán)投資和營業(yè)外收入的金額為20萬元(60-40)。借：長期股權(quán)投資——B公司——成本20貸：營業(yè)外收入20借：長期股權(quán)投資——B公司——成本1240貸：長期股權(quán)投資——B公司1240②調(diào)整2x11年B公司下半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)確認(rèn)投資收益=[1000-(300-200)*80%-(100-60)]*30%=264(萬元)借：長期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整264貸：投資收益264

　　(3)2x12年應(yīng)確認(rèn)投資收益=[1600-(300-200)*20%+(100-60)]*30%=486(萬元)借：長期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整486貸：投資收益486借：應(yīng)收股利180(600*30%)貸：長期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整180借：銀行存款180貸：應(yīng)收股利180。

　　2 公司以人民幣作為記賬本位幣，于2014年1月1日，為建造某工程專門以面值發(fā)行公司債券2000萬美元，年利率為6%，期限為3年，假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費(fèi)用和閑置專門借款的利息收入或投資收益。合同約定，每年1月1日支付利息，到期還本。工程于2014年1月1日開始實(shí)體建造，2015年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2014年1月1日，支出400萬美元;2014年7月1日，支出1000萬美元;2015年1月1日，支出600萬美元。甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率折算。相關(guān)匯率如下：2014年1月1日，市場匯率為1美元=6.40元人民幣;2014年12月31日，市場匯率為1美元=6.45元人民幣;2015年1月1日，市場匯率為1美元=6.47元人民幣;2015年12月31日，市場匯率為1美元=6.50元人民幣。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司該債券2014年應(yīng)予資本化的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2015年1月1日實(shí)際支付利息時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司該債券2015年應(yīng)予資本化的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　(1)①債券應(yīng)付利息=2000*6%*6.45=120*6.45=774(萬元人民幣)。借：在建工程774貸：應(yīng)付利息774②外幣債券本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額=2000*(6.45-6.40)+2000*6%*(6.45-6.45)=100(萬元人民幣)。借：在建工程100貸：應(yīng)付債券100③2014年應(yīng)予資本化金額=774+100=874(萬元人民幣)。

　　(2)2015年1月1日實(shí)際支付利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)支付120萬美元，折算成人民幣為776.4萬元(120*6.47)。該金額與原賬面金額774萬元之間的差額2.4萬元應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以資本化，計(jì)入在建工程成本。借：應(yīng)付利息774在建工程2.4貸：銀行存款776.4

　　(3)①債券應(yīng)付利息=2000*6%*6.50=120*6.50=780(萬元人民幣)。借：在建工程780貸：應(yīng)付利息780②外幣債券本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額=2000*(6.50-6.45)+120*(6.50-6.50)=100(萬元人民幣)。借：在建工程100貸：應(yīng)付債券100③2015年應(yīng)予資本化金額=780+100=880(萬元人民幣)。

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