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2008年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題及答案（上）
一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題l分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意)
1.國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的( )首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。(2008)第一章
A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征管法》
C.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》
【答案】D
【解析】進(jìn)入21世紀(jì)，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務(wù)雙重職能社會(huì)中介組織的定位逐漸清晰;行業(yè)隊(duì)伍逐步壯大，制度建設(shè)得到加強(qiáng)，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。
2.下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是( )。(2008)第一章
A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊(cè)稅務(wù)師
B.稅務(wù)師事務(wù)所解散
C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)
D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
【答案】A
【解析】稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。
有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：
(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);
(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格;
(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。
3.下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是( )。(2008)第二章
A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人
B.當(dāng)期開(kāi)始享受免稅待遇的納稅人
C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人
D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
【答案】C
【解析】納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書(shū)面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，納稅申報(bào)的具體要求是：
(1).納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。
(2).實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。
(3).納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
(4).納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
4.下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷(xiāo)原有稅務(wù)登記的是( )。(2008)第三章
A.某企業(yè)由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B.某企業(yè)被工商局吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍 D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表
【答案】B
【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
5.下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是( )。(2008)第四章
A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開(kāi)具發(fā)票
B.可以拆本使用專(zhuān)用發(fā)票
C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改
D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開(kāi)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A:填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文;民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字; 選項(xiàng)B：按照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第六條所規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票以及不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)C：填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票還要求：字跡不得涂改;票面品名與貨物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符;各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
6.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是( )。(2008)第五章
A.注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目
C.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作
D.注冊(cè)稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目(見(jiàn)所附樣式)，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表(見(jiàn)表5—1)、應(yīng)稅所得表(見(jiàn)表5—2)和留存利潤(rùn)表(見(jiàn)表5—3)，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。原始憑證是注冊(cè)稅務(wù)師建賬的依據(jù)，屬于代理記賬的內(nèi)容。
7.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是( )。(2008)第六章
A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。
8.下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說(shuō)法，正確的是( )。(2008)第七章
A.防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)
B.企業(yè)只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)
C.防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)電腦版專(zhuān)用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專(zhuān)用發(fā)票
D.防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實(shí)行分級(jí)管理;選項(xiàng)B：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱防偽稅控企業(yè))，下達(dá)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》。防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫(xiě)的登記事項(xiàng)，確認(rèn)無(wú)誤后簽署審批意見(jiàn)。 選項(xiàng)C：防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)電腦版專(zhuān)用發(fā)票，不得以其他方式開(kāi)具手工版或電腦版專(zhuān)用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，打印壓線或錯(cuò)格的，應(yīng)作廢重開(kāi);選項(xiàng)D：防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡：
1.依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);
2.被取消一般納稅人資格;
3.減少分開(kāi)票機(jī)。
9.2008年年l月1日新企業(yè)所得稅法正式實(shí)施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是( )。(2008)第八章
A.依照中國(guó)法律規(guī)定設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法
B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額
C.納稅人的職工教育經(jīng)費(fèi)可按合理的工資總額的2%計(jì)算扣除
D.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【答案】 C
【解析】選項(xiàng)C：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三》第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi);第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的金額;如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)整金額”，如本行第1列﹤第2列，則第3列不填;第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。
10.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或 者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使( )、撤銷(xiāo)權(quán)。(2008)第二章
A.處理權(quán) B.留置權(quán) C.處分權(quán) D.代位權(quán)
【答案】 D
【解析】《合同法》第七十三條：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專(zhuān)屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。
《合同法》第七十四條：因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷(xiāo)債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請(qǐng)求人民法院撤銷(xiāo)債務(wù)人的行為。
二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，
至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
1.按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算
清繳時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有( )。(2008)第八章
A.接受的貨幣捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”
B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除
C.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
D.超過(guò)稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)人“管理費(fèi)用”
E.購(gòu)置辦公用品因增值稅專(zhuān)用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)人“管理費(fèi)用”
【答案】AD
【解析】 選項(xiàng)A：接受的貨幣捐贈(zèng)，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)屬于收入總額中的其他收入，但企業(yè)計(jì)入了資本公積(新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加;選項(xiàng)B:安置殘疾人員加計(jì)扣除的部分，應(yīng)作納稅調(diào)整減少;選項(xiàng)C：銀行加收的罰息，按規(guī)定稅前可以扣除，稅法與會(huì)計(jì)上沒(méi)有差異，不做調(diào)整;選項(xiàng)D：超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加;選項(xiàng)E：不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,稅法規(guī)定可以作為成本費(fèi)用扣除，不做納稅調(diào)整。
2.注冊(cè)稅務(wù)師的下列行為，符合注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有( )。(2008)第一章
A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況
B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無(wú)效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告
C.經(jīng)委托人認(rèn)可購(gòu)買(mǎi)其發(fā)行的債券
D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議
E.在出具有保留意見(jiàn)的涉稅文書(shū)上不簽字蓋章
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師提供查詢;選項(xiàng)C：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券;選項(xiàng)E：涉稅文書(shū)具有保留意見(jiàn)，注冊(cè)稅務(wù)師接受了委托，要發(fā)表意見(jiàn)，需要簽字蓋章，要承擔(dān)的受托責(zé)任。
3.增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物取得的符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的收費(fèi)項(xiàng)目中，
準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括( )。(2008)第七章
A.運(yùn)費(fèi) B.保險(xiǎn)費(fèi) C.建設(shè)基金
D.過(guò)磅費(fèi) E.裝卸費(fèi)
【答案】AC
【解析】根據(jù)增值稅暫行條列的規(guī)定，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，其他的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等其他附加一律不準(zhǔn)扣除。
4.注冊(cè)稅務(wù)師在2008年5月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2007年10月開(kāi)始攤銷(xiāo)計(jì)人“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無(wú)在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫(kù)存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記( )賬戶。(2008)第十二章
A.生產(chǎn)成本 B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.庫(kù)存商品
D.本年利潤(rùn) E.以前年度損益調(diào)整
【答案】BCE
【解析】 2007年8月正確的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)是借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，但是企業(yè)計(jì)入了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，并進(jìn)行了攤銷(xiāo)。賬務(wù)調(diào)整時(shí)應(yīng)當(dāng)把已經(jīng)記錯(cuò)的賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”，由于2007年已經(jīng)結(jié)賬，且無(wú)在產(chǎn)品余額，所以沖減了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“庫(kù)存商品”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶。
5.注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)用于( )的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。(2008)第十三章
A.企業(yè)辦公用房，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) B.對(duì)外投資
C.通過(guò)老年基金會(huì)捐贈(zèng)給老年活動(dòng)中心 D.向投資者分配利潤(rùn)
E.出租，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，并確認(rèn)相應(yīng)的收入，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但是不計(jì)算繳納土地增值稅;選項(xiàng)C：通過(guò)老年基金會(huì)捐贈(zèng)給老年活動(dòng)中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)E：出租，由于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍。
6.注冊(cè)稅務(wù)師在審核某企業(yè)2007年“投資收益”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)記錄有如下一些核算內(nèi)容，其中應(yīng)填入該企業(yè)2007年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及“投資所得(損失)明細(xì)表”有關(guān)欄目的有( )。
A.因被投資方虧損分擔(dān)的投資損失
B.國(guó)庫(kù)券利息收入
C.被投資方未作利潤(rùn)分配處理，但按權(quán)益法核算可分得的投資收益額
D.轉(zhuǎn)讓短期債權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得
E.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得
6. 【答案】ABD
【解析】本題答案是根據(jù)2007年納稅申報(bào)表給出的答案。2008年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)取消了“投資所得(損失)明細(xì)表”這一附表，取而代之的是“長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表”。主表第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“-”號(hào)填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。實(shí)際上第九行與“長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表”沒(méi)有直接的關(guān)系了。
7.下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有( )。(2008)第八章
A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入
B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入
C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金
D.演員江某外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費(fèi)
E.供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢(qián)某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用
【答案】CDE
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人內(nèi)退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計(jì)稅，且退職費(fèi)收入不與其合并;選項(xiàng)B：按“工資、薪金”所得計(jì)稅。
8.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說(shuō)法中，不正確的有( )。(2008)第十四章
A.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
B.對(duì)直轄市地方稅務(wù)局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議
C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
D.對(duì)縣國(guó)稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應(yīng)向兩者的共同上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議
E.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)前所做出的行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議
【答案】ADE
【解析】 選項(xiàng)A：對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議;選項(xiàng)D：對(duì)國(guó)稅局(稽查局、稅務(wù)所)與地稅局(稽查局、稅務(wù)所)共同作出具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議;選項(xiàng)E：對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
9.下列文書(shū)中，屬于稅務(wù)代理備查類(lèi)工作底稿的有( )。(2008)第十七章
A.稅務(wù)代理協(xié)議書(shū) B.稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書(shū) C.年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告
D.納稅申報(bào)工作底稿 E.稅務(wù)咨詢意見(jiàn)書(shū)
【答案】ABC
【解析】備查類(lèi)工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類(lèi)備查性質(zhì)的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項(xiàng)的鑒定，各種批準(zhǔn)文書(shū)，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書(shū)、處罰決定書(shū)，注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告;年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告等。
10.下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有( )。(2008)第九章
A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.無(wú)息、貼息貸款合同
D.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿
E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書(shū)立的各類(lèi)書(shū)據(jù)
【答案】BCE
【解析】選項(xiàng)A：外國(guó)政府向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同免稅;選項(xiàng)D：由于屬于會(huì)計(jì)核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。
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