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2016年注冊稅務師《稅務代理實務》備考題及答案解析
《稅務代理實務》主要考核現(xiàn)行各稅種的計算征收、管理及檢查、涉稅會計核算與涉稅文書制作等方面內容。下面應屆畢業(yè)生網(wǎng)小編為你提供2016年注冊稅務師《稅務代理實務》備考題，歡迎轉載!
單項選擇題
1.在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應在( )進行反映。
A.“以前年度損益調整”科目借方
B.“利潤分配—未分配利潤” 科目貸方
C.“本年利潤”科目貸方
D.“應交稅費—應交所得稅” 科目借方
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應當調減利潤，借記“以前年度損益調整”科目，貸記有關科目。
【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】
2.對于資產負債表的審查，以下說法正確的是( )。
A.若流動資產實際占用數(shù)增長過快，則應該注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力
B.在對固定資產進行審核分析時，首要核實的是固定資產折舊計算方法是否恰當，計算結果是否正確
C.對于無形資產的審查，應該注意企業(yè)無形資產期末與期初數(shù)變化情況，了解本期變動情況和攤銷情況，并注意攤銷額是否計算正確。
D.審查所有者權益項目時，應該注意企業(yè)投資者是否按照規(guī)定履行出資義務，資本公積核算是否正確，公積金的提留比例是否符合稅法規(guī)定
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A是錯誤的，應該是若流動資產實際占用數(shù)增長過快，則應注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。
選項B是錯誤的，固定資產的審查分析，首先是了解資產增減變動的情況，其次，在核實固定資產原值的基礎上，應進一步核實固定資產折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確。
選項D是錯誤的，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。
【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】
3.賬務調整的原則是( )。
A.賬務處理的調整要與現(xiàn)行財務會計制度相一致，要與財務會計準則相一致，不用與稅法中的有關會計規(guī)定相一致。
B.賬務處理的調整要與稅法規(guī)定相符合
C.調整錯賬的方法應從實際出發(fā)，簡便易行
D.在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法則不用補充調整法
【正確答案】：C
【答案解析】：賬務處理的調整要與會計原理規(guī)定相符合，也要與稅法中的有關會計規(guī)定相一致。在賬務調整方法上，能用補充調整法則不用沖銷調整法。
【該題針對“賬務調整的原則”知識點進行考核】
4.注冊稅務師對某企業(yè)納稅情況審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將職工福利耗用材料列入管理費用12000元，請問采用較為恰當?shù)恼{賬方法是( )。
A.紅字沖銷法
B.藍字更正法
C.補充登記法
D.綜合賬務調賬法
【正確答案】：D
【答案解析】：本題用錯科目，而且涉及損益的調整，故應該用綜合調整法更為恰當。
【該題針對“賬務調整的基本方法,賬務調整的基本方法”知識點進行考核】
5.某注冊稅務師2010年3月對企業(yè)2009年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年12月份結轉完工產品成本時，多結轉材料成本10000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產品已經在2010年2月全部出售，則2009年應做的調整分錄中是( )。
A.借：原材料 10000
貸：庫存商品 10000
B.借：原材料 10000
貸：主營業(yè)務成本 10000
C.借：原材料 10000
貸：以前年度損益調整10000
D.借：原材料 10000
貸：利潤分配——未分配利潤 10000
【正確答案】：A
【答案解析】：涉及到的調整會計分錄：
借：原材料 10000
貸：庫存商品 10000
【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】
6.稅務機關審查A企業(yè)的有關賬簿資料時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將半成品用于集體福利，半成品的成本是10000元，企業(yè)計入了生產成本賬戶中，企業(yè)本期期末在產品的成本是15000元，產成品的成本是300000元，銷售產品的成本是250000元，則企業(yè)應該作出的調整分錄是( )。
A.借：應付職工薪酬 10000
貸：生產成本 10000
B.借：應付職工薪酬 11870
貸：生產成本 265
庫存商品 5310
主營業(yè)務成本 4425
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1870
C.借：應付職工薪酬 10000
貸：生產成本 598.29
庫存商品 5128.21
主營業(yè)務成本 4273.50
D.借：應付職工薪酬 10000
貸：主營業(yè)務成本 10000
【正確答案】：B
【答案解析】：分攤率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生產成本中應分攤的部分等于 15000×1.77%=265(元)，產成品中應分攤的部分=300000×1.77%=5310(元)，產品銷售成本中應分攤的部分=250000×1.77%=4425(元)。
銷項稅額=10000×(1+10%)×17%=1870(元)
【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】
7.某注冊稅務師2010年3月對企業(yè)2009年納稅審查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年12月份結轉完工產品時，多結轉成本20000元，進一步檢查原始憑證和出、入庫憑證時，確定該批產品在2010年3月時尚未銷售，則以下調整分錄中正確的是( )。
A.借：生產成本 20000
貸：庫存商品 20000
B.借：生產成本 20000
貸：主營業(yè)務成本 20000
C.借：生產成本 20000
貸：以前年度損益調整 20000
D.借：生產成本 20000
貸：利潤分配-未分配利潤 20000
【正確答案】：A
【答案解析】：工程領用的材料應計入營業(yè)額中計算營業(yè)稅。
【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】
8.某市建筑工程隊采取包工包料的方式承包本市某大廈并正在施工中，注冊稅務師受托對其賬務處理進行審查，發(fā)現(xiàn)大廈領用的一部分材料款200000元，只是減少了庫存材料而未計入工程營業(yè)額，)審核人員進行的下列賬務調整分錄中正確的是(不考慮教育費附加( )。
A.借：營業(yè)稅金及附加6420
貸：應交稅費—應交營業(yè)稅 6000
應交稅費—應交城建稅 420
B.借：庫存材料 200000
貸：其他應收款 200000
C.借：庫存材料 200000
貸：工程結算收入 200000
借：營業(yè)稅金及附加 12113.20
貸：應交稅費—應交增值稅 11320.75
應交稅費—應交城建稅 792.45
D.借：工程施工 200000
貸：應收賬款 200000
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