稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案
1. 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用 ( )。
A.最惠國稅率
B.特惠稅率
C.協(xié)定稅率
D.普通稅率
[答案]C
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C
2. 對進(jìn)口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價格，在估定價格時，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的是 ( )。
A.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用
B.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C.進(jìn)口關(guān)稅
D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi).
[答案]A
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入完稅價格
(1)由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)
(2)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用
(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用
(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞�、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用
(5)作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)
(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計入該貨物的完稅價格
(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)
(3)進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。因此正確答案選 A
3. 我國關(guān)稅的納稅人包括 ( )。
A.進(jìn)口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.進(jìn)出境物品的所有人
D.進(jìn)出口貨物的代理人
[答案]AB.C
[解析]進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運(yùn)輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。因此正確答案選AB.C。
4. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 ( )。
A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率
B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率
C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率
D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率
[答案]AC.D
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。
6. 下列選項中關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容敘述正確的有()。
A.書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行
7. 按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為()。
A.擴(kuò)充解釋
B.限制解釋
C.字面解釋
D.立法解釋
E.行政解釋
8. 下列關(guān)于國際稅法的表述正確的有()。
A.稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的
B.目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對較少
C.目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”
D.國際稅法包括關(guān)稅互惠公約，但不包括國際稅收慣例
E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
9. 稅收程序法的主要制度，包括()。
A.回避制度
B.表明身份制度
C.聽證制度
D.時限制度
E.納稅人合法權(quán)益保障制度
10. 與中國封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關(guān)中國封建社會、半封建稅法變革，下列表述正確的有()。
A.秦漢時期實行了“商鞅變法”
B.東漢實行了“租庸調(diào)制”
C.唐朝中期實行了“兩稅法”
D.明朝實行了“一條鞭法”
E.清朝建國初期新開征了海關(guān)稅
6.[答案]：BDE
[解析]：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，屬于稅收保全措施。
[該題針對“稅收程序法”知識點進(jìn)行考核]
7.[答案]：ABC
[解析]：按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋。
[該題針對“稅法的解釋”知識點進(jìn)行考核]
8.[答案]：ACE
[解析]：國際稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時就存在了;目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少;國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國范本以及國際稅收慣例。
[該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進(jìn)行考核]
9.[答案]：ABCD
[解析]：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。
[該題針對“稅收程序法”知識點進(jìn)行考核]
10.[答案]：CD
[解析]：春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”;唐朝初期實行了“租庸調(diào)制”;唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”;在戰(zhàn)爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關(guān)稅，此時已經(jīng)是清朝末期。
[該題針對“稅法的建立與發(fā)展”知識點進(jìn)行考核]
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