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固定資產(chǎn)內(nèi)控管理分析與改進(jìn)
財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》中指出：內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。電子信息技術(shù)在企業(yè)的運(yùn)用，一方面提高了內(nèi)部控制的效率，拓展了控制范圍；另一方面也增加了控制難度和失控的風(fēng)險(xiǎn)。因此，電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。同時(shí)，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
一、電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)以手工單證為主的內(nèi)部控制呈現(xiàn)出不同的管理特征1．操作授權(quán)口令化
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的唯一通道，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會(huì)計(jì)資料失真。
2．系統(tǒng)失控的隱蔽性
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，許多應(yīng)用程序本身就帶有內(nèi)控的功能，如果企業(yè)在期初設(shè)置時(shí)沒有考慮周全，由于程序運(yùn)行的重復(fù)性，往往會(huì)使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的損失。例如期末系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)期間損益，如果企業(yè)新增加了費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)，卻未及時(shí)增加期末結(jié)轉(zhuǎn)科目，系統(tǒng)就會(huì)遺漏此筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄，但是試算平衡正確，直至?xí)?jì)主管發(fā)現(xiàn)并調(diào)整為止。
3．系統(tǒng)缺乏交易痕跡
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，由于部分交易幾乎沒有“痕跡”，難以追查出錯(cuò)源頭。比如每一筆會(huì)計(jì)分錄的錄入系統(tǒng)都會(huì)要求借貸平衡，可是如果錄入的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤而審核時(shí)又沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，將會(huì)使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。
4．控制范圍擴(kuò)大
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，不僅要對交易處理控制，還要對系統(tǒng)權(quán)限控制，修改程序控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制等等。
5．信息存儲(chǔ)安全風(fēng)險(xiǎn)增大
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，容易丟失或損壞，如果沒有及時(shí)存儲(chǔ)，甚至需要全面恢復(fù)系統(tǒng)。
6．電子商務(wù)的應(yīng)用增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)
網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應(yīng)的內(nèi)部控制程序。
二、電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)
1．注重控制制度的建設(shè)；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，嚴(yán)格的內(nèi)控制度和系統(tǒng)正常、安全、有效的運(yùn)行是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約，防止違紀(jì)違法行為的發(fā)生。國內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)的可能性很小，如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣Γ瑓s會(huì)給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度是非常有必要的。
2．加強(qiáng)對會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)的控制；系統(tǒng)開發(fā)控制是保證每個(gè)新程序在投入運(yùn)行之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。
3．加強(qiáng)對數(shù)據(jù)輸入與輸出的控制；加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入控制是減少差錯(cuò)的關(guān)鍵，輸出控制的信息是否準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠，直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用，影響會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的決策。
4．加強(qiáng)對文件儲(chǔ)存與保管的控制；電算化系統(tǒng)下原來紙質(zhì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的原件。因此，在計(jì)算機(jī)中如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問題。
5．加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，在技術(shù)上對整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次（網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、操作系統(tǒng)平臺(tái)、應(yīng)用平臺(tái)）都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。
三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
1．系統(tǒng)開發(fā)控制
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可；不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；上機(jī)人員需要培訓(xùn)；采取有效的控制手段，做好各項(xiàng)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換，如數(shù)據(jù)庫備份、系統(tǒng)初始化、初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等，新舊系統(tǒng)并行不少于三個(gè)月的時(shí)間；會(huì)計(jì)軟件的修改應(yīng)有書面報(bào)告，操作員不能參與軟件的修改，所以與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
2．會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制
為防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，需要保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，主要的控制措施包括實(shí)體安全控制，硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)安全控制和電腦病毒的防范與控制。如明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件，防止會(huì)計(jì)人員越權(quán)使用軟件，對操作人員的身份進(jìn)行密碼控制；操作人員離開機(jī)器時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會(huì)計(jì)軟件；設(shè)置接觸與操作的日志控制，設(shè)專人保存上機(jī)操作記錄，進(jìn)行“日志管理”；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查；盡量減少外界因素所致的計(jì)算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運(yùn)行，機(jī)房有保護(hù)性設(shè)備配備，計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨(dú)專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源安全等。
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3．會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的人員職能控制
會(huì)計(jì)電算化工作崗位包括基本工作崗位和電算化工作崗位，前者有會(huì)計(jì)主管、出納、稽核、檔案管理，后者有系統(tǒng)主管、系統(tǒng)操作、復(fù)核、記賬、系統(tǒng)維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理、軟件開發(fā)等。一般情況下，系統(tǒng)主管可由會(huì)計(jì)主管兼任，系統(tǒng)操作必須是除了出納以外的其他會(huì)計(jì)崗位兼任，但是系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)必須相互分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。
4．會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通信控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制等。從核算環(huán)節(jié)把關(guān)，必須保證賬務(wù)處理正確、規(guī)范，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全。
5．會(huì)計(jì)核算控制
原始憑證經(jīng)過審查，在錄入處理前一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，準(zhǔn)確、完整地填制與錄入。嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，全面控制憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管。憑證的傳遞要嚴(yán)密簽收手續(xù)，防止憑證的失落或出現(xiàn)非法數(shù)據(jù)，保證輸入的完整性。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計(jì)算機(jī)，已輸入計(jì)算機(jī)的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機(jī)內(nèi)賬簿，用操作日志的形式記錄每天的上機(jī)操作內(nèi)容等。
在會(huì)計(jì)軟件中還應(yīng)設(shè)置防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序；數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有標(biāo)識(shí)，收到要有信息反饋；數(shù)據(jù)處理要檢查文件長度、標(biāo)識(shí)以及是否被病毒感染；數(shù)據(jù)輸出要檢查其完整性和準(zhǔn)確性，檢查打印的賬簿和報(bào)表是否連續(xù)、有無缺漏和重疊現(xiàn)象；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)時(shí)要詳細(xì)記錄輸出資料的名稱、編號(hào)、打印份數(shù)、日期以及會(huì)計(jì)報(bào)告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時(shí)間等，并需經(jīng)手人簽字，以防止丟失、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、重發(fā)。
6．會(huì)計(jì)檔案管理的內(nèi)部控制制度包括：①實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的會(huì)計(jì)檔案以計(jì)算機(jī)打印的書面形式保存，保存的有關(guān)規(guī)定按《會(huì)議檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。②全套會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)文檔視同會(huì)計(jì)文檔保管，保管期限截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的三年；③妥善保管存有會(huì)計(jì)信息的磁性（光）介質(zhì)或其他介質(zhì)的措施。如規(guī)定存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁盤應(yīng)存放在防潮防磁的容器內(nèi)，重要的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份；④科學(xué)規(guī)定會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)權(quán)限。如規(guī)定查詢以前年度的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)等。⑤保證會(huì)計(jì)檔案安全與完整的措施。
對會(huì)計(jì)電子信息檔案還應(yīng)按照財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行管理，并通過以上制度的執(zhí)行保證會(huì)計(jì)資料的安全完整。
四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：（1）對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，檢查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核簽字是否符合公司內(nèi)控制度、憑證附件是否規(guī)范完整；（2）審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（4）對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
總之，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)該是一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”管理信息系統(tǒng)，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，建立內(nèi)部控制機(jī)制與快速反應(yīng)機(jī)制，是企業(yè)發(fā)展的重要保證。通過不斷地調(diào)整、完善、加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，有利于企業(yè)更好地監(jiān)督管理會(huì)計(jì)工作，為單位決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，取得企業(yè)最大化的利益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用——固定資產(chǎn)2017-05-09 20:04 | #2樓
第一章 總 則
第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
第二條 本指引所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風(fēng)險(xiǎn)：
（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。
（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。
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（三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。
（四）固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。
（五）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失。
（六）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。
第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。
（二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。
（三）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密。
（四）固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。
第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：
（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。
（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。
（三）固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。
（四）固定資產(chǎn)投保的申請與審批。
（五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。
（六）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級部門報(bào)告。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。
第三章 取得與驗(yàn)收控制
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟�，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。
對于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。
第十二條 企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。
企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收報(bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。
企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。
企業(yè)對投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。
企業(yè)對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。
對驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。
第十五條 企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買或建造成本。
第十六條 對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。
第四章 使用與維護(hù)控制
第十七條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)。
固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。
第十八條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。
第十九條 企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。
折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>
第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。
固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。
固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實(shí)施。
第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。投保范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。
已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。
第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。
盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。
企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對，對賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。
第二十三條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對差異及時(shí)分析與調(diào)整。
固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額;可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。
第二十五條 對于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出處理措施，報(bào)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。
對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。
第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制
第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限。
第二十七條 企業(yè)應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)控制措施。
對使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。
對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。
對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。
第二十八條 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對于重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。
對于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。
第二十九條 固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
第三十條 企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。
第三十一條 對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。
第三十二條 企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。
固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財(cái)會(huì)部門審核批準(zhǔn)。
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