- 相關(guān)推薦
銀行內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控管理中的作用
一、銀行內(nèi)部審計(jì)可以幫助內(nèi)控管理準(zhǔn)確的定位人員的職能
內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的連接銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)理論，從實(shí)質(zhì)上來看，其實(shí)開展內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的過程，就是將審計(jì)職能付諸行動(dòng)的過程。銀行內(nèi)部管理在控制審計(jì)時(shí)，可以從這些方面來對(duì)職能定位進(jìn)行考慮：一方面需要將內(nèi)部控制審計(jì)方面的需求充分的納入考慮范圍，另一方面是要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵和本質(zhì)進(jìn)行熟練的把握�？梢赃@樣說，銀行內(nèi)部審計(jì)控制的職能就是這兩個(gè)方面的交集。
控制銀行內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是在為銀行的經(jīng)營管理提供服務(wù)。銀行的內(nèi)部審計(jì)與一般的管理行為存在著很大的差異，它不包括一般管理行為的很多內(nèi)容，比如決策、控制、組織以及計(jì)劃等等。銀行內(nèi)部審計(jì)在分工的時(shí)候，主要依據(jù)的是管理層職責(zé)的不同，這樣就可以有效的評(píng)價(jià)和檢查經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制狀況，并且依據(jù)這些評(píng)價(jià)檢查結(jié)果還可以對(duì)其進(jìn)行完善。在實(shí)施的過程中，評(píng)價(jià)和檢查銀行內(nèi)部控制時(shí)，需要保證采用的形式是規(guī)范和系統(tǒng)的，應(yīng)用的態(tài)度是客觀和獨(dú)立的，這樣可以及時(shí)的找出錯(cuò)誤和不足，從而有效的進(jìn)行預(yù)防和控制，實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營效率和銀行價(jià)值提高的目的。
二、銀行內(nèi)部審計(jì)可以更好的執(zhí)行內(nèi)控管理五項(xiàng)原則
在內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，需要嚴(yán)格的遵循這些原則，成本效率、重要性、全面性、制衡性、和適應(yīng)性原則。因此，在進(jìn)行銀行內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督時(shí)，就需要緊密的結(jié)合這些原則。具體包括這些方面的內(nèi)容：
一是合規(guī)性，指的是銀行的內(nèi)部控制不能夠違背國家的相關(guān)法律法規(guī)和政策，并且不違反證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求和規(guī)定；二是全面性，指的是銀行內(nèi)控包括銀行經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，在銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)全部過程以及工作人員中都會(huì)體現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)督，每一個(gè)員工都有著一定的責(zé)任，并且，其他的人員和制度也需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過程進(jìn)行制約和監(jiān)督；三是不相容情況及內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就是建立一種關(guān)系，來有效的制約各個(gè)崗位、各個(gè)員工和各個(gè)部門；四是獎(jiǎng)懲和權(quán)責(zé)，就是對(duì)被審單位進(jìn)行審查和檢查，保證被審單位在對(duì)工作人員和各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確以及權(quán)衡獎(jiǎng)懲等是合適的，嚴(yán)格依據(jù)了相關(guān)部門和工作崗位的性質(zhì)和職能來進(jìn)行，保證不會(huì)出現(xiàn)一些越權(quán)行為；五是成本的效益型，也就是要將成本效益牢固的貫徹于內(nèi)部控制中，這樣可以保證在減小控制成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化；六是可操作性，指的是內(nèi)部控制應(yīng)該結(jié)合銀行的具體情況來進(jìn)行，依據(jù)實(shí)際來對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置和確定，同時(shí)保證項(xiàng)目權(quán)限的授權(quán)能夠符合于銀行的現(xiàn)狀，并且還需要仔細(xì)的考慮實(shí)際管理工作的可行性，保證能夠正常的操作和運(yùn)行。
三、銀行內(nèi)部審計(jì)有助于正確的理解內(nèi)控管理五個(gè)要素之間的關(guān)系
要想有效的建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制，就需要協(xié)調(diào)處理好內(nèi)控管理五個(gè)要素之間的關(guān)系，分別是內(nèi)部監(jiān)督、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境以及溝通和信息等。具體來講，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是內(nèi)部審計(jì)控制實(shí)施過程中非常關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，控制活動(dòng)作為一個(gè)載體來有效的支撐內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施，并且也是內(nèi)部審計(jì)控制實(shí)施的具體手段，溝通和信息則是必要的條件，有效的指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部審計(jì)控制實(shí)施質(zhì)量的保證。在通常情況下，實(shí)施的過程是這樣的，首先建立一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，它需要有積極的企業(yè)文化、科學(xué)的人力資源政策、合理的分配職責(zé)以及健全的治理結(jié)構(gòu)等等，這樣就可以保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的順利進(jìn)行，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取一系列的內(nèi)部審計(jì)控制手段，來達(dá)到減少和控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，還需要對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行及時(shí)的加工和整理，這些信息獲取的來源主要是內(nèi)部審計(jì)控制活動(dòng)的過程、分項(xiàng)評(píng)估以及內(nèi)控環(huán)境等等各個(gè)方面，并且，在銀行的內(nèi)部，還需要互相傳遞和溝通這些信息；總之，在內(nèi)部審計(jì)控制活動(dòng)的過程中應(yīng)該有足夠的信息，從而有效的反映銀行的經(jīng)營活動(dòng)。此外，還需要對(duì)銀行的內(nèi)部審計(jì)控制過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，這樣可以保證能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)控體系。
四、結(jié)語
隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，銀行占據(jù)著越來越重要的地位；銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，在新形勢(shì)下，要想保證銀行發(fā)展的健康和穩(wěn)定，就需要不斷的完善銀行的內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部審計(jì)的作用最大限度的發(fā)揮出來。我國銀行目前已經(jīng)初步建立了內(nèi)部審計(jì)體系，并且發(fā)揮了很大的作用，但是，需要正確的認(rèn)識(shí)到，由于種種原因，比如腐-敗問題和舞弊現(xiàn)象的存在等等，嚴(yán)重制約到了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮；那么，就需要引起人們足夠的重視，不斷的對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行完善和創(chuàng)新。
《銀行內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控管理中的作用》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請(qǐng)?jiān)L問下一頁查看。
淺談內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的作用2017-05-09 22:54 | #2樓
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)繼2004年發(fā)布的《統(tǒng)一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國際協(xié)議：修訂框架》（簡(jiǎn)稱新巴塞爾資本協(xié)議）、2017年的進(jìn)一步修訂、2017年頒布的新資本協(xié)議的綜合版本之后，2017年發(fā)布了《增強(qiáng)銀行體系穩(wěn)健性》和《流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)測(cè)的國際框架》的征求意見稿，2011年12月5日巴塞爾委員會(huì)發(fā)布了《銀行內(nèi)部審計(jì)功能》咨詢稿。該咨詢稿旨在修改2011年的《銀行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管者與審計(jì)師關(guān)系》文件，幫助監(jiān)管者評(píng)估銀行內(nèi)部審計(jì)功能的有效性。該擬修改的指引反映了監(jiān)管和銀行實(shí)踐的一些發(fā)展，同時(shí)也加入了從危機(jī)中吸取的教訓(xùn)。該指引建立在一系列原則基礎(chǔ)之上，意圖增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)功能。
一、目前我國監(jiān)管框架下對(duì)加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的指引規(guī)范
為加快與國際接軌，提高企業(yè)在國際環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)能力，2017年6月28日財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范”）。自2017年7月1日起適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行。同時(shí)鼓勵(lì)小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立和實(shí)施內(nèi)部控制�！痘疽�(guī)范》結(jié)合美國coso委員會(huì)的內(nèi)部控制框架，結(jié)合我國國情，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素和總體要求進(jìn)行了規(guī)定，為企業(yè)構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系提供了總體框架。在此基礎(chǔ)上，2017年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱“指引”），該指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》三部分。《基本規(guī)范》會(huì)同《指引》構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。目前我國商業(yè)銀行作為一個(gè)特殊的群體，其內(nèi)部控制體系的建立和內(nèi)部審計(jì)職能完善主要參照《基本規(guī)范》和《指引》來施行。
二、內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的作用
1.根據(jù)《基本規(guī)范》，企業(yè)建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，包括五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。《基本規(guī)范》進(jìn)一步明確，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策和企業(yè)文化等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的第一要素，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境要素的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)是公司治理當(dāng)中監(jiān)督制衡機(jī)制的重要組成部分，是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不可或缺的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系中“內(nèi)部監(jiān)督”要素直接關(guān)聯(lián)，即對(duì)商業(yè)銀行整個(gè)內(nèi)部控制過程的有效性實(shí)施再監(jiān)督。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度在一定程度上代表了商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管狀況。內(nèi)部審計(jì)可以將監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)報(bào)告給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，相對(duì)于各級(jí)經(jīng)營管理層面的業(yè)務(wù)檢查報(bào)告路線，報(bào)告的層級(jí)少、路徑短、時(shí)效性強(qiáng)，具有更直接、更客觀、更獨(dú)立的特點(diǎn)。
2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造價(jià)值的理念和共識(shí)，商
業(yè)銀行力求通過提高風(fēng)險(xiǎn) 管理能力來更好的把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)，拓展 發(fā)展空間和增強(qiáng)盈利能力。 經(jīng)濟(jì)全球化、金融創(chuàng)新快速發(fā)展導(dǎo)致銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)愈加復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失也愈加可觀，銀行可以通過建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)對(duì)阻礙實(shí)現(xiàn) 組織目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)威脅，而內(nèi)部 審計(jì)智能也應(yīng)運(yùn)而生，內(nèi)部審計(jì)可以滲透到銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)部門，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理開展獨(dú)立監(jiān)督，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、 經(jīng)驗(yàn)累積和 職業(yè)判斷幫助提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。三、對(duì)建立健全我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的思考
1.從內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面來考慮。目前國際上各大銀行普遍采取了董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的集權(quán)化的內(nèi)部審計(jì)組織模式，建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)部門之間受雇于董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)并向其直接 報(bào)告 工作。但就目前情況看，我國銀行業(yè)特別是中小股份制商業(yè)銀行存在著內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，易受經(jīng)營管理層操控，與董事會(huì)溝通的及時(shí)性和有效性不能保證等問題，因而內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行內(nèi)控體系不能實(shí)現(xiàn)高效的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和治理。內(nèi)部審計(jì)組織體系的建立健全需要分步穩(wěn)健推進(jìn)，在確保審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)，充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)的有效性，以提高審計(jì)的權(quán)威性。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)職能建設(shè)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。
2.從以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)理念方面來考慮。我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)還沒有充分重視和利用內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制和為銀行增加價(jià)值方面的作用，內(nèi)部審計(jì)主要以查錯(cuò)糾弊的真實(shí)性審計(jì)和對(duì)照制度檢查的合規(guī)性審計(jì)為主。我國商業(yè)銀行要樹立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估職能，通過對(duì)銀行管理行為、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估，在全面把握被審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)和頻率，集中力量對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行控制和管理，促進(jìn)銀行提高管理水平。另外，內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)新政策、新程序、新系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的 應(yīng)用進(jìn)行評(píng)估，以確保它們?cè)趦?nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)的合理性和有效性。
3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的考慮。近年來商業(yè)銀行的信息化程度不斷提高，為銀行各營業(yè)部門創(chuàng)造了技術(shù)平臺(tái)，完成數(shù)據(jù)集中處理，實(shí)現(xiàn)銀行賬務(wù)數(shù)據(jù)與營業(yè)機(jī)構(gòu)分離，以客戶為中心的 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)迅速發(fā)展，因此也使信息化系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，增加企業(yè)價(jià)值，就必須降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而是銀行整體風(fēng)險(xiǎn)保持在可控水平。而內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)是及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制的前提。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)其總體發(fā)展情況和特點(diǎn)，將業(yè)務(wù)水平高、工作能力強(qiáng)、有一定審計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)的人員充實(shí)到審計(jì)部門中去，同時(shí)要抓好審計(jì)人員的培訓(xùn)，特別是對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，確保審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不斷提高。同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理與控制，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，健全審計(jì)責(zé)任制，促使審計(jì)人員增強(qiáng)紀(jì)律觀念，增強(qiáng)職業(yè)道德。另外，還要建立科學(xué)的準(zhǔn)入和退出機(jī)制，明確審計(jì)人員的任職要求，對(duì)不合格的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)或交流。
【銀行內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控管理中的作用】相關(guān)文章：
內(nèi)部審計(jì)人員如何管理04-16
內(nèi)部審計(jì)管理制度_內(nèi)部審計(jì)管理制度辦法04-05
內(nèi)部審計(jì)管理制度02-14
團(tuán)隊(duì)管理中領(lǐng)導(dǎo)的作用04-19
內(nèi)部審計(jì)總結(jié)01-16
管理者在組織中的作用04-19
內(nèi)部審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告06-21
中控消防管理制度10-28
內(nèi)部審計(jì)保密制度04-22