財務(wù)風險防控措施
強防范，使自身處于不敗之地。財務(wù)風險是指由于多種因素的作用使企業(yè)不能實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財務(wù)風險客觀存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)風險的存在,無疑會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。以財務(wù)決策為例，企業(yè)的財務(wù)決策幾乎都是在風險和不確定性的情況下做出的，離開了風險，就無法正確評價企業(yè)報酬的高低。因此，對財務(wù)風險的成因及其防范進行研究、控制、提高效益，具有十分重要的意義。
一、企業(yè)財務(wù)風險的基本特征
在企業(yè)財務(wù)管理工作中，只有充分了解財務(wù)風險的基本特征和產(chǎn)生原因，才能采取針對性措施防范和化解。歸納起來，企業(yè)財務(wù)風險主要具有以下特征：
1、客觀性。即財務(wù)風險不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。也就是說，風險處處存在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風險，從而避免費用、損失與損害的產(chǎn)生。企業(yè)財務(wù)活動存在著兩種可能結(jié)果，即實現(xiàn)預(yù)期目標和無法實現(xiàn)預(yù)期目標，這就意味著無法實現(xiàn)預(yù)期目標的風險客觀存在。
2、全面性。即財務(wù)風險存在于企業(yè)財務(wù)管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財務(wù)關(guān)系上。資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務(wù)活動，均會產(chǎn)生財務(wù)風險。
3、不確定性。財務(wù)風險具有一定的可變性,即在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。這就意味著企業(yè)的財務(wù)狀況具有不確定性,從而使企業(yè)具有蒙受損失的可能性。
4、收益性或損失性。風險與收益是成正比的，即風險越大收益越高，風險越小收益越低。財務(wù)風險的存在促使企業(yè)改善管理，提高資金利用效率。因而可以說，收益性與損失性是共存的。在我國企業(yè)里，由于種種因素的作用和條件限制，財務(wù)風險也會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和生存的安全性，最終可能會威脅企業(yè)的收益，也可能意味著收益。
5、激勵性。即財務(wù)風險的客觀存在會促使企業(yè)采取措施防范財務(wù)風險，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)財務(wù)風險的成因分析
企業(yè)財務(wù)風險的影響因素諸多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因。而且不同的財務(wù)風險形成的原因也不盡相同。它的內(nèi)部原因主要包括籌資規(guī)模策略不當、資金來源結(jié)構(gòu)不當、籌資方式以及時間選擇不當、信用交易策略不當和籌資順序安排不當。外部原因主要有市場風險、利率變動、物價風險。具體來說表現(xiàn)為以下幾個方面：
(一)企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是產(chǎn)生財務(wù)風險的外部原因。眾所周知，持續(xù)的通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續(xù)升高。例如，世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，使企業(yè)增加了運營成本，減少了利潤，無法實現(xiàn)預(yù)期的收益。而利率的變動必然會產(chǎn)生利率風險，包括支付的利息過多的風險、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風險和不能履行償債義務(wù)的風險。市場風險因素也會對財務(wù)風險有很大的影響。財務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)帶來困難。目前，我國許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)偏低，財務(wù)管理規(guī)章制度不健全，管理基礎(chǔ)工作欠缺等原因，導致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在企業(yè)不能對外部環(huán)境的變化進行科學的預(yù)見，反映滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務(wù)風險。
(二)企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風險的客觀性認識不足。企業(yè)只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)財務(wù)管理人員風險意識淡薄，是財務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因之一。由于我國市場已成為買方市場，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控。大量比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風險。
(三)財務(wù)決策缺乏科學性導致決策失誤。財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風險的又一重要原因。避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學化。目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風險。例如，在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實，以及決策者決策能力低下等原因，導致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風險。企業(yè)對外投資，包括有價證券投資、聯(lián)營投資等。有價證券投資風險包括系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)性風險，由于投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，也必然影響企業(yè)的投資效益，影響了企業(yè)的長期償債能力，從而給企業(yè)帶來較大的財務(wù)風險。
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(四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明，管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。例如，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負債資金比例過高等。在我國，資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源于權(quán)益資金與負債資金的比例關(guān)系。由于籌資決策失誤等原因，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在。具體表現(xiàn)在負債在資金結(jié)構(gòu)中比例過高，很多企業(yè)資產(chǎn)負債率達到30%以上，導致企業(yè)財務(wù)負擔沉重，償付能力不足，由此產(chǎn)生財務(wù)風險。此外，企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)率不高，存貨所占比重相對較大，且很多表現(xiàn)為超儲積壓無法實現(xiàn)銷售，或者材料物質(zhì)變質(zhì)，也就表現(xiàn)為存貨變現(xiàn)困難。而存貨流動性差，企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致企業(yè)費用上升，利潤下降，造成資金無效占用，加重財務(wù)負擔。長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不慎造成的損失。
三、企業(yè)財務(wù)風險的防范
(一)防范企業(yè)財務(wù)風險的措施。財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務(wù)風險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業(yè)財務(wù)風險，化解財務(wù)風險，以實現(xiàn)財務(wù)管理目標，是企業(yè)財務(wù)管理的工作重點。筆者認為，防范企業(yè)財務(wù)風險，主要應(yīng)做好以下工作：
1、通過認真分析財務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。建立和不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng),以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境。即是說，應(yīng)制定財務(wù)管理戰(zhàn)略。面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風險。
2、不斷提高財務(wù)管理人員的風險意識。應(yīng)通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財務(wù)風險問題。而財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務(wù)風險，財務(wù)管理人員必須將風險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。
3、對財務(wù)風險做出恰當?shù)奶幚�。財�?wù)風險的處理是風險的事后控制,具體方法主要有:(1)堅持謹慎性原則,建立風險基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式或其他形式建立一項專門用于防范風險損失的基金。如工業(yè)企業(yè)按一定規(guī)定和標準提取壞賬準備金。商業(yè)企業(yè)可提
取商品削價準備金,這是彌補風險損失的一種有效方法。(2)在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風險基金的項目中列支,或分批進入經(jīng)營成本,盡量減少財務(wù)風險對企業(yè)正�；顒拥母蓴_。(3)建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關(guān)部門應(yīng)定期對資產(chǎn)管理比率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力,增加企業(yè)的短期償債能力。另外,還要盤活存量資產(chǎn),加快閑置設(shè)備的處理,將收回的資金償還債務(wù).(4)注重投資決策問題。投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內(nèi)容之一,直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)決策者必須做好投資項目的可行性分析。
4、提高財務(wù)決策的科學化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風險。財務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務(wù)風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。例如，對固定資產(chǎn)投資，應(yīng)采用科學的方法，計算各種投資方案的投資回收期、投資報酬率、凈現(xiàn)值及內(nèi)含報酬率等指標，并對計算結(jié)果進行綜合評價，在考慮其他因素的基礎(chǔ)上，選擇最佳的投資方案。又如，在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各籌資方式的風險分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策。再如，企業(yè)資金流動是周而復(fù)始地進行的。確切地說流動性是企業(yè)的生命,企業(yè)必須加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,以保持良好資產(chǎn)流動性。按照以上方法做出的決策,產(chǎn)生失誤的可能性大大降低，從而可以避免財務(wù)決策失誤所帶來的財務(wù)風險。
5、理順企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一。為防范財務(wù)風險，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。要明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用及職責，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責分明，各負其責。而在利益分配方面，應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動各部門參與企業(yè)財務(wù)管理的積極性，從而，真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系清晰明了。
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6、建立財務(wù)“預(yù)防”機制，正確把握企業(yè)負債經(jīng)營的“度”。企業(yè)進行負債經(jīng)營決策時，首先應(yīng)該考慮企業(yè)舉債的規(guī)模和償債能力。一般而言，確定負債規(guī)模應(yīng)該考慮以下因素，如警惕財務(wù)杠桿效應(yīng)的負面影響、防范財務(wù)風險和關(guān)注財務(wù)拮據(jù)成本。建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警的“診斷”機制，要對企業(yè)的負債進行分析，從三個方面來看：(1)負債經(jīng)營有利于提高經(jīng)營者業(yè)績，使企業(yè)獲得負債資金效應(yīng)，降低資金成本，提高權(quán)益資本收益水平。(2)負債經(jīng)營可以迅速籌集資金，彌補企業(yè)內(nèi)部資金不足，增強經(jīng)濟實力。(3)負債經(jīng)營給企業(yè)帶來更大的風險和破產(chǎn)的危機。首先，在資金結(jié)構(gòu)中，若負債的比例過大，即過度負債經(jīng)營，那么依賴于外界的因素過多，也就加大了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)稍有脫節(jié)，資金回收不及時，資金成本大幅度增加，降低了企業(yè)經(jīng)營利潤，削弱了企業(yè)活力。其次，因負債率升高，財務(wù)風險加大，在財務(wù)杠桿作用下自有資金收益率下降，企業(yè)承受能力降低，償還能力減弱。一旦企業(yè)出現(xiàn)壞賬，產(chǎn)品積壓，那么必然會給企業(yè)帶來危機。因而，在建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警制度時，應(yīng)把握好負債經(jīng)營的“度”。
(二)防范企業(yè)財務(wù)風險的技術(shù)方法。在做好防范財務(wù)風險的技術(shù)方法。主要包括以下幾種：
1、分配法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務(wù)風險。對于風險較大的投資項目,企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實現(xiàn)收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免企業(yè)獨家承擔投資風險而產(chǎn)生的財務(wù)風險;由于市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)分散風險可采用多種經(jīng)營方式，即同時經(jīng)營多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)品因滯銷產(chǎn)生的損失，可能會被其他產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可以避免經(jīng)營單一產(chǎn)生的無法實現(xiàn)預(yù)期收益的風險。對外投資多元化，是指企業(yè)對外投資應(yīng)將資金投資于
不同的投資品種，以達到分散投資風險的目的。分散投資的原因是風險投資所經(jīng)受的風險性極高，只有多項目多領(lǐng)域的投資才能減少風險系數(shù)。一般來說，長期投資的風險大于短期投資的風險，證券投資組合可以分散有價證券的非系統(tǒng)性風險，其投資風險低于單項證券投資的風險。當然，風險越大，可能產(chǎn)生的收益也越大。對外投資多元化可在分散投資風險的情況下實現(xiàn)預(yù)期的投資收益。
2、回避法。即企業(yè)在選擇理財方案時，應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風險，在保證財務(wù)管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務(wù)風險的目的。例如，債權(quán)性投資如果能夠使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的投資收益，企業(yè)在選擇投資方式時，應(yīng)盡可能采用債權(quán)性投資，因為債權(quán)性投資風險大大低于股權(quán)性投資的風險。盡管股權(quán)投資可能帶來更多的投資收益，但從回避風險的角度來考慮，企業(yè)還是應(yīng)當謹慎從事股權(quán)性投資。當然，采用回避法并不是說企業(yè)不能進行風險性投資。企業(yè)為達到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，可以采用股權(quán)投資的方式，在這種情況下，承擔適當?shù)耐顿Y風險是必要的。
3、轉(zhuǎn)移法。即企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務(wù)風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法。它包括保險轉(zhuǎn)移和非保險轉(zhuǎn)移。保險轉(zhuǎn)移，如企業(yè)可以通過購買財產(chǎn)保險的方式，將財產(chǎn)損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司承擔。在對外投資時，企業(yè)可以采用聯(lián)營投資方式，將投資風險部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其他企業(yè)。非首席財務(wù)官(http://emrowgh.com)保險轉(zhuǎn)移是指將某種特定的風險轉(zhuǎn)移給專門機構(gòu)或部門，如將產(chǎn)品賣給商業(yè)部門，將一些定點的業(yè)務(wù)交給具有豐富經(jīng)驗技能、擁有專門人員和設(shè)備的專業(yè)公司去完成等。采用轉(zhuǎn)移風險的方式將財務(wù)風險部分或全部轉(zhuǎn)移給他人承擔，可以大大降低企業(yè)的財務(wù)風險。
4、降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風險，努力采取措施降低財務(wù)風險的方式。例如，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重，以達到降低債務(wù)風險的目的。當市場不可測因素增多，股票價格出現(xiàn)劇烈波動時，企業(yè)應(yīng)及時降低股票投資在全部對外投資所占的比重，從而降低投資風險。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品的質(zhì)量、改進產(chǎn)品設(shè)計、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預(yù)期收益的財務(wù)風險。另外，企業(yè)也可以通過付出一定代價的方式來降低產(chǎn)生風險損失的可能性。例如，建立風險控制系統(tǒng)，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風險。企業(yè)也可以建立風險基金，如對長期負債建立專項償債基金，以此降低對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。還可以選擇最佳資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)風險最小而盈利能力達到最大化。企業(yè)籌措資金時,應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特點與發(fā)展的不同時期,既充分考慮經(jīng)營規(guī)模、盈利能力及金融市場狀況,又要考慮企業(yè)現(xiàn)有資金以及未來的財務(wù)收支狀況,選擇使綜合資金成本最低的融資組合,確定銀行融資規(guī)模與結(jié)構(gòu),動態(tài)地平衡短期、中期與長期負債比率,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化,使財務(wù)風險降到最低水平。
財務(wù)類風險防控措施2017-04-07 21:56 | #2樓
1．債權(quán)風險防控措施
（1）應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款風險防控措施
1）針對債務(wù)人未即時歸還款項時產(chǎn)生的債權(quán)風險。
①完善清欠制度建設(shè)。結(jié)合公司實際，建立健全公司清欠制度。
②加強應(yīng)收賬款管理的領(lǐng)導和監(jiān)督工作。建立健全清欠機構(gòu)，建立由采辦、法律、財務(wù)等部門的欠款清理小組和專項辦公室，實行“統(tǒng)一管理、分級負責”體制，將債權(quán)清理責任落實到崗位、落實到責任人。
③設(shè)立清欠指標考核和獎懲體系。通過對應(yīng)收賬款賬齡和形成原因的具體分析，分解集團下達的清欠指標，設(shè)立項目公司應(yīng)收賬款的清欠指標體系，作為經(jīng)營管理工作的考核指標之一。
④建立對客戶的資信評級。增強業(yè)務(wù)部門對客戶的資信調(diào)查，收集客戶的信用信息．對信用狀況調(diào)查分析，確定受評對象的違約可能性及嚴重程度。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定信用等級、建立檔案，并收集整理信息進行動態(tài)管理。
⑤加強債權(quán)管理的制度建設(shè)，加強事前、事中和事后的監(jiān)督。適度加強催收賬款的力度，規(guī)避債務(wù)風險。根據(jù)客戶的拖帳期限和數(shù)額采取不同的催收方法。原則上不允許對新客戶賒銷商品，禁止對資信低的客戶進行賒銷。努力通過催收、聯(lián)合清欠、法律清欠、債務(wù)重組等方式完成清欠任務(wù)。加強對發(fā)票的管理，提高收款次數(shù)。
2）針對債務(wù)人無法歸還部分或全額款項時產(chǎn)生的債權(quán)風險。
3）其他應(yīng)收賬款風險防控措施
①完善清欠制度建設(shè)。
②加強其他應(yīng)收賬款管理的領(lǐng)導和監(jiān)督工作。建立健全清欠機構(gòu)，建立由采辦、法律、財務(wù)等部門的欠款清理小組和專項辦公室，實行“統(tǒng)一管理、分級負責”體制，將債權(quán)清理責任落實到崗位、落實到責任人。
③設(shè)立清欠指標考核和獎懲體系。通過對其他應(yīng)收款賬齡和形成原因的具體分析，分解集團下達的清欠指標，設(shè)立項目公司其他應(yīng)收款的清欠指標體系，作為經(jīng)營管理工作的考核指標之一。
④嚴格員工借款手續(xù)，做好跟蹤工作，及時回收其他應(yīng)收款。嚴格執(zhí)行員工借款審批手 續(xù)，備用金限額審批制度，不得發(fā)生未經(jīng)有效審批的借款。借出的款項應(yīng)及時報銷或退還，財務(wù)部門應(yīng)定期催促借款人及時報銷，不得將費用性支出長期掛在其他應(yīng)收款科目核算而不予核銷。
（2）預(yù)付賬款防控措施
1）預(yù)付款項無法核銷的風險。
① 完善清欠制度建設(shè)。 ①-⑤項防控措施同上。 ⑥通過加強發(fā)票的管理，及時將發(fā)票送達客戶，提高收款次數(shù)，關(guān)注應(yīng)收賬款的周 轉(zhuǎn)天數(shù)。
②加強預(yù)付賬款管理的領(lǐng)導和監(jiān)督工作。建立健全清欠機構(gòu)，建立由采辦、法律、 財務(wù)等部門的欠款清理小組和專項辦公室，將債權(quán)清理責任落實到崗位、落實到責任人。
③設(shè)立清欠指標考核和獎懲體系。通過對預(yù)付賬款賬齡和形成原因的具體分析，分解集團下達的清欠指標，設(shè)立項目公司預(yù)付賬款的清欠指標體系，作為經(jīng)營管理工作的考核指標之一。
④適當控制或調(diào)低預(yù)付賬款在合同中約定的比例。對于高額的預(yù)付款項，可以在談 判過程中，盡可能的根據(jù)工程或貨款的需要，控制或調(diào)低預(yù)付賬款總額。
2）公司未及時對預(yù)付賬款進行核銷的風險。
①-④項防控措施同上。
⑤及時進行帳務(wù)處理。收到商品或接受勞務(wù)后，各單位應(yīng)對照合同，及時進行帳務(wù)處理，將預(yù)付款項轉(zhuǎn)入庫存商品貨在建工程等，不得在多個科目掛賬，不得沖錯往來單位，確保購買的商品或接受的勞務(wù)與合同一一對應(yīng)。合同履行完畢后，與其對應(yīng)的預(yù)付帳款應(yīng)全部收回或結(jié)清。
2．貨幣資金風險防控措施
（1）對于結(jié)算劃匯的途中風險，需在選擇銀行上加強管理，主要措施有加強銀行資信調(diào)查，盡可能選擇實力強、經(jīng)營穩(wěn)健的國際大型銀行。項目公司資金崗位應(yīng)對擬選的銀行的資信情況，以及當?shù)貒艺谓?jīng)濟穩(wěn)定情況等信息詳細了解并上報公司總部，總部資金崗位應(yīng)積極協(xié)調(diào)集團公司，對資金劃匯路徑進行優(yōu)化選擇。同時，要求公司總部層面與各關(guān)系銀行的有效溝通渠道，在遇到問題時能夠及時聯(lián)系到銀行相關(guān)人員處理。
（2）外匯匯入?yún)R出風險的防范，主要針對那些采用嚴格型外匯管制的國家，投資者的投資利潤不能自由地匯出境外，這種情況下可以考慮在報請公司總部或集團公司批準的前提下，將分得的利潤購買某些短期會升值的資產(chǎn)或當?shù)氐膰鴰烊�，也可考慮將其存進銀行或?qū)ζ渌举J款等措施，借以保值并獲適當?shù)氖找�。也可以通過設(shè)計轉(zhuǎn)移價格的方法，將所賺取的利潤轉(zhuǎn)移出來。所有項目公司應(yīng)詳細了解并整理當?shù)赝鈪R管制政策，形成各自的外匯政策預(yù)警機制，最終統(tǒng)一在公司總部層面匯總，逐步建立各項目所在國外匯政策預(yù)警管理體系。
（3）關(guān)于敏感資金的風險防控，需要項目公司向總部提供盡可能詳盡的當?shù)劂y行及賬戶信息，總部層面需要與多家國際和中資銀行建立密切合作，積極尋找安全可行的匯劃路徑，并且密切跟蹤相關(guān)銀行的操作。同時，上述針對外匯匯入?yún)R出風險防控的措施也可以考慮借鑒，其中對于預(yù)警管理體系的建立，除上述辦法外，對敏感地區(qū)需由公司總部層面與集團公司積極配合，多方位尋找安全可行的路徑，保證資金進出的安全。
（4）關(guān)于舞弊和現(xiàn)金丟失這些風險的防控，關(guān)鍵因素在于資金及各復(fù)核、審核崗
位人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。因此風險防控的對策主要是提高和加強這些資金相關(guān)崗位人員的素質(zhì)、聘請相關(guān)工作經(jīng)驗超過5 年的人員，并且加強職業(yè)道德教育和公司企業(yè)文化教育，定期培訓考核等。同時加強監(jiān)督環(huán)節(jié)的保障，例如減少現(xiàn)金庫存，規(guī)定日清月結(jié)，并保證審核人不相同等措施，保證和避免人為原因造成的貨幣資金短缺的風險。
（5）針對銀行倒閉的風險，需要項目公司與總部一起對開戶銀行的資信做充分的調(diào)查，例如，對于某些小銀行存款高利率誘-惑，應(yīng)進行充分的調(diào)查研究，減少或避免選擇銀行不慎產(chǎn)生的風險。
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