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CPA十年項目管理經(jīng)驗交流
CPA十年項目管理經(jīng)驗交流
轉(zhuǎn)載自：中國會計視野“會說”版面
作者：孫玖
發(fā)布日期：2016-06-29
聲明：本文由會說作者撰寫，觀點僅代表個人，不代表中國會計視野。文中部分圖片來自于網(wǎng)絡(luò)，感謝原作者。
導讀：項目經(jīng)理管控十八條原則：絕無簡單項目;絕不開科目底稿;大膽啟用新人;勇于承擔責任;審計思路清晰;底稿美觀漂亮;鉆研內(nèi)控程序;牢記基本程序;需要發(fā)揮程序;牢記服務(wù)意識;咨詢搞定客戶;指導搞定下屬;匯報搞定領(lǐng)導;交流搞定同級等
本文系筆者在2010年離開注冊會計師行當，進入企業(yè)做財務(wù)時，應邀寫的一篇關(guān)于項目管理經(jīng)驗總結(jié)的文章。這是本人點擊瀏覽量最高、被轉(zhuǎn)載最多，也是自己拿到稿費最多的文章。當然，對我而言，還是記錄自己會計師生涯中所達高度的一份銘刻。特此紀念，那個十年!
【首次發(fā)表時作者按】：本文系根據(jù)我近日在事務(wù)所一次內(nèi)部培訓的講話整理而成，實際上也可以看著是我告別審計行業(yè)的一次演講。許多地方?jīng)]有整理完全，希望其中之內(nèi)容也能對視野網(wǎng)友有些幫助。
今天，我將給大家講講我從業(yè)十年中的項目管理的經(jīng)驗，與其說是培訓，不如說是分享與探討。本次交流的內(nèi)容，完全是自己十年的項目管理經(jīng)驗的提煉和濃縮，沒有參考任何一本教科書，任何一篇已發(fā)表文章，任何其他人的觀點，全部為自己平常點滴感悟的積累。
大家都已經(jīng)知道，我即將離開事務(wù)所，去企業(yè)做財務(wù)工作，應老板之要求在臨走前希望把自己的一點心得與大家進行分享。我不保證我所說的內(nèi)容百分百準確，但是這沒關(guān)系，因為本來就是交流，大家聽后有什么意見，或者在今后的審計生涯中發(fā)現(xiàn)我的觀點是不正確的，請一定要記得告訴我，我們可以坦誠的進行探討，十分期待各位對我的指正和補充。
今天我要講的內(nèi)容主要包括如下幾點：
我的項目管理理解感悟
項目管理的十八大原則
與學習相關(guān)的三條格言
我的十年工作經(jīng)歷,大致可以分為前五年的審計員經(jīng)歷和后五年項目經(jīng)理經(jīng)歷，其中有一年多是在證券公司擔任投行項目經(jīng)理的經(jīng)歷。事務(wù)所的項目管理與投行項目管理相比，前者一般參與人員更多，時間短，任務(wù)急;而后者則時間跨度長，任務(wù)先松后緊，并且同一時間會有多個項目同時進行，因此在項目管理上是不完全相同的，但大多數(shù)原則還是通用的。
第一部分、我的項目管理理解感悟
項目經(jīng)理不只是一種稱謂，實際上是一種理念，當我們開始站在項目管理的角度思考問題的時候，就已經(jīng)是項目經(jīng)理了。項目經(jīng)理不僅是業(yè)務(wù)主力，還一定是管理者。項目經(jīng)理的職責是項目計劃、項目控制、項目管理的綜合，因此一定是項目組中最累的角色。項目經(jīng)理的成長永無止境，這個成長過程伴隨我們的知識、能力、智慧的增長而增長。
這些感悟，我暫時不展開詳細論述，等我接下來就項目管理的十八大原則講完，請大家再來對照思考，看大家是否能夠認同我的說法。
第二部分、項目管理的十八大原則
在講我的項目管理原則之前，我簡單的將審計項目管理對象分為如下三大管控領(lǐng)域：
人員與時間管理
風險與質(zhì)量控制
人事與公關(guān)處理
上述三大領(lǐng)域，我各總結(jié)出六條原則，總共為十八大原則，我稱之為項目管理的“降龍十八掌”，請大家聽完后評價是否名副其實。
人員與時間管理原則
先講人員與時間管理原則，因為接到任何一個項目，就面臨在制定《總體審計策略》時對人員與項目時間的規(guī)劃與管理，所以我就從計劃開始說起。
原則一、絕無簡單項目
任何時候，你接到一個項目，不管是你的負責經(jīng)理、部門經(jīng)理或合伙人如何強調(diào)這個項目風險小，簡單，容易做，你千萬別相信這是真話!一切從嚴要求，以最高級別最高規(guī)格的級別去完成自己的工作，才是正途。無數(shù)血的事實證明，領(lǐng)導是記不得說過這些話的，如果你希望不會哪天被質(zhì)控部追的焦頭爛額的話，請相信絕無簡單項目。
永遠別相信有簡單項目，也是對自己工作的尊重。自己把人生中最寶貴的時間獻給了項目，領(lǐng)導卻告訴你這個項目的工作不是很重要，不是在污蔑我們嗎?所以，為了對自己的青春負責，為了對自己的前途負責，我們必須認真對待。
退一萬步講，如果真的是簡單項目，我還是建議你以最高級別最高規(guī)格形式去做，這是用公司資源給自己練兵的最好的方式。如能從平凡中作出出人意料的工作，于自己于下屬都是有益的。
絕無簡單項目，就是要你珍惜每一個項目的機會，管理好每一個項目，要知道未來的合伙人、未來的財務(wù)經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)就是從你管理的每一個項目經(jīng)驗中而來!
原則二、絕不開科目底稿
由于項目經(jīng)理本身需要對項目風險和底稿質(zhì)量進行管控，日常中對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的訪談?wù){(diào)查，對財務(wù)報表進行分析，對審計員進行指導和復核，對特殊審計領(lǐng)域的跟蹤，自身需要完成的底稿一大堆，如果還要去做科目底稿，特別是主要循環(huán)的科目底稿，就不可能去談項目管理和控制了。否則審計風險和審計質(zhì)量控制就無從落實。
項目經(jīng)理自己不負責具體科目底稿，對項目經(jīng)理自身的能力實際上是一種全面考驗。項目經(jīng)理需要思考一個問題：在不用自己動手的情況下，如何指導審計員來貫徹自己的審計思路，完成重要審計領(lǐng)域的審計程序。只有這樣，項目經(jīng)理就不得不思考項目指導的問題了。
項目經(jīng)理自己不負責具體科目底稿，對審計員的學習和提高是至關(guān)重要的，只有項目經(jīng)理不再做主要科目審計程序，審計員才有可能接觸到主要循環(huán)和領(lǐng)域的審計，審計員才有可能得到全面的鍛煉，為審計員的成長為未來的項目經(jīng)理打下基礎(chǔ)，人才梯隊才有可能形成。
每個人都有自己的工作位置和職責，自己的事情不好好做，專門去管別人，把觸角深到自己負責范圍以外的領(lǐng)域，是不稱職，甚至不道德的表現(xiàn)。
當然，不開底稿不是意味著項目經(jīng)理就不去涉及實質(zhì)性測試，而是以指導的形式進行。個人觀點：雖然自己花2個小時能做完，還是不如花4個小時去指導，然后審計員再做4個小時去完成。有些無形價值不是簡單用工時價值體現(xiàn)的。捍衛(wèi)了事務(wù)所的審計系統(tǒng)，培養(yǎng)了事務(wù)所審計人才(包括經(jīng)理和審計員的雙向鍛煉)。
原則三：大膽啟用新人
項目經(jīng)理敢不敢用新人，實際上反映了自己是否足夠的自信，是對自己的指導和傳授能力的考驗，是對自己是否形成了一套審計體系的考驗;不啟用新人，新人永遠得不到鍛煉，回想我們自己的成長經(jīng)歷，不也是一路摸索，一路跌跌撞撞著走過來的嗎?
啟用新人，還包括一層意思，就是固定團隊內(nèi)也要常換崗，不固定崗位，雖然可能喪失少許效率，但長遠來看，于員工于事務(wù)所有百利而無一害。
大膽用新人，一定要有同情心。所謂同情，就是多想想自己剛畢業(yè)，剛出外勤，剛負責科目底稿時的悲慘場面，那種戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，那種無地自容，我想每個人都經(jīng)歷過，所以耐心的善待新人就是撫慰自己的過去。
大膽用新人，最關(guān)鍵是有耐心。自己理論知識扎實，才能教別人清晰，如果自己不耐煩，可能還是自己沒有清晰和恰當?shù)谋磉_，所以先自省。千萬別表露情緒，否則你一個不經(jīng)意的動作可能就傷害了一個幼小的心靈，改變了某個人的命運。
大膽用新人，表示你對別人的信任，在智力團隊內(nèi)，信任是最好的鼓勵。你相信別人，給別人機會，實際上某種意義上來說，你就是這個人人生中最重要的人，或稱“貴人”。
回想起自己這么多年的工作經(jīng)歷，我是遇到了不少這樣的“貴人”的，是他們的鼓勵和贊揚，才讓自己一直充滿信心的在這個行業(yè)中保持進取之心。包括，引我入行的賈老師，一直視我為兄弟的張工，待我如親人般的王姐，還有德高望重的郭老師，勤懇謹慎的證券公司李總，現(xiàn)在的事務(wù)所的黃總、蘇總等等!當然還有視野里的網(wǎng)友，他們的回貼和點評，都曾經(jīng)是我勤奮的動力!當然，還有其他一些兄弟的支持，我就不象奧斯卡頒獎典禮一樣羅列了。當然，如果哪天我真的功成名就的話，肯定會寫部回憶錄來褒揚下這些人，呵呵!
"投之以桃，報之以李”，受到這么多貴人相助，我自己這些年也發(fā)現(xiàn)、鼓勵和培養(yǎng)了一些優(yōu)秀的新人。包括一些現(xiàn)在已經(jīng)出國工作的朋友，一些證券公司的朋友。
我們每個人無論今后是否從事審計工作，未來的人脈關(guān)系都很重要，在工作中多提攜新人，培養(yǎng)新人，實際上就是給自己積累人脈，佛教里面所謂的廣結(jié)“善緣”。所以多與人為善實際上不僅是道德要求，也是經(jīng)濟價值最優(yōu)化的考慮。我今天之所以在這里與大家分享我的武功密笈，成為大家的“一日之師”，也是希望日后還能有緣與在座諸位進行互利合作的可能。
原則四：勇于承擔責任
下屬開的每張底稿項目經(jīng)理都要看過，保證符合項目經(jīng)理心中的標準。不會出現(xiàn)日后底稿不符合要求，把責任推給下屬。事實上，名義上是給下屬授權(quán)，實際只是官僚和不負責的表現(xiàn)。
下屬真的犯了錯，自己也沒有及時發(fā)現(xiàn)，到了事后就不能去責怪下屬，指正教育可以，但不能在你的上司面前去推卸責任。這是為人品格和領(lǐng)導藝術(shù)問題。當然不是說要包庇下屬，而是該保護的保護，該教育的教育，該指正的指正。
勇于承擔責任，實際上就是要求自己經(jīng)常反思項目管理方式和方法，要把具體個案上升到方法論的高度來總結(jié)，只有這樣自己的能力才可能有質(zhì)的飛躍。
勇于承擔責任是一種生活藝術(shù)。我們常說：不與領(lǐng)導爭名(多替領(lǐng)導揚名);不與同級爭利(有好的項目多想別人);不與下屬爭功(有功下面的，過自己擔)，這樣你的人生之途就會順利很多。
不爭并不是以為著退縮，而是更高級別的爭。因為我們要爭的是更高的理想，更廣闊的天地，我們不屑在一個茶壺的世界里爭，在這里再興風作浪，又能掀起多大的波瀾呢?
原則五、先緊后松原則
這個原則實際上很容易理解，與其讓事情逼著自己跑，不如自己逼著事情跑。情勢之差異，給人感受和效果都是完全不一樣的。對一個項目，越往后實際上雜事越多，糾紛越多，所以必須保留一個清醒的頭腦來處理，比如報表左調(diào)右調(diào)，附注改了又改，如果還有很多其他善后事項處理，肯定就會出大疏漏。
先緊后松還有一個好處：我個人喜歡玩喜歡吃，所以在出差的項目，到了一個地方之后，好玩的景點，好吃的東西都想去領(lǐng)略一下，所以為了這個企圖，我都會要求項目組進場就趕進度，然后一起休息一下。并且一般情況下，這也是項目組共同的心聲，因此先緊后松原則為促進事務(wù)所和諧執(zhí)業(yè)，建設(shè)和諧社會也是有益的。
原則六、戒急戒焦戒躁
我在執(zhí)業(yè)現(xiàn)場中，發(fā)現(xiàn)了一個特點，有許多項目經(jīng)理容易著急。著急會引起幾個問題：
(1)容易讓自己失去頭緒，抓不住工作的主次;
(2)容易動搖軍心，讓下屬也跟著不知所措;
(3)最關(guān)鍵是會讓你喪失威信，難以服眾。
所以現(xiàn)場負責人一定要穩(wěn)住。發(fā)現(xiàn)自己有掌控不了的情形，一定要及時與領(lǐng)導溝通，協(xié)商解決，但是不要表露出自己的情緒。當然最關(guān)鍵還是充實自己的能力，提高解決問題的能力。如果自己總能將客戶打理妥當，把重大問題解決清楚，為項目組和諧團結(jié)就會打下很好的基礎(chǔ)，因為大家都覺得能從你身上學到東西。
風險與質(zhì)量控制原則
項目經(jīng)理最基礎(chǔ)的任務(wù)就是把控項目風險與質(zhì)量，人員與時間管理都是過程管理，而風險與質(zhì)量管理是目標管理。接下來我再簡單對如何進行風險與質(zhì)量控制分享下我的個人經(jīng)驗。
原則七、審計思路清晰
審計思路清晰一方面是表現(xiàn)在對審計系統(tǒng)的理解上。目前審計準則的思路，就是先了解和分析企業(yè)外部環(huán)境，了解企業(yè)實際經(jīng)營能力和狀況，了解企業(yè)經(jīng)營和管理控制流程;然后在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表進行分析，確定重要錯報領(lǐng)域，進而編制審計計劃;最后在計劃的指導下對內(nèi)控和帳項進行進一步的測試，最終得出審定結(jié)果的過程。
項目總體控制思路是如此，每個負責具體循環(huán)科目底稿的人在編制自己實質(zhì)性測試底稿時也要體現(xiàn)這個思路：先調(diào)查描述自己這個科目核算業(yè)務(wù)內(nèi)容，核算流程，然后做總體合理性分析，再做細致分析，最后做抽查、盤點、函證等測試。
項目經(jīng)理負責總體層面工作，審計員負責科目層面工作，互通有無，相互印證。
這個表可以這么理解：
第一、每個科目都是一個小的項目，其審計思路與整個企業(yè)的項目管理是一致的;
第二、項目經(jīng)理通過質(zhì)量控制程序來同步指導審計員工作的開展。
上述審計準則的審計思路與我們認識事物研究事物的一般規(guī)律是吻合的。即，一方面從宏觀層面充分了解，再定量分析，確定是否具備總體合理性;另一方面，從具體操作層面了解，并分析，進而詳細測試，從概率層面抽查印證。
審計思路清晰另一方面是表現(xiàn)在對審計程序進行分配的原則上：
上述分類之目的是為消除重復測試，但這些都只針對常規(guī)程序，到了特殊風險應對時，則不受此限制。
審計思路清晰第三方面是表現(xiàn)在重要性水平的理解和對抽樣方法的理解上。
重要性水平概念一定要時刻牢記，否則會做一些吃力不討好的實行，而該關(guān)注的沒有關(guān)注。抽樣樣本量一定要和企業(yè)的重要性水平，風險評估結(jié)果等結(jié)合起來，否則沒有說服力。
比如，我們進行樣本總體定義時，一定要扣除已經(jīng)單獨測試的部分，如關(guān)聯(lián)方往來，工資福利費、訴訟費等。這部分內(nèi)容回頭再詳細描述。
原則八、底稿美觀漂亮
我們看四大和香港人開的底稿，都是非常美觀漂亮的。之所以要強調(diào)美觀和漂亮，是因為對審計員而言，底稿就是我們工作的全部，底稿就是我們的產(chǎn)品，自己拿出來的產(chǎn)品，如果是一塌糊涂的，如何對得起自己的辛苦勞動?如何對得起自己的生命?如何對得起自己的觀眾?
永遠記�。旱赘迨墙o別人看的!所以，我們要對自己負責，不要讓領(lǐng)導看了你的底稿，覺得你是一個沒有責任感的人!不要讓后人看了你的底稿，說這都是什么玩意?不要讓別人看不起自己的產(chǎn)品!要對得起歷史，經(jīng)得起檢驗。
底稿美觀漂亮，主要體現(xiàn)在：簡潔+清晰。
簡潔就是：
(1)盡量消除冗余信息，把底稿最簡單化;
(2)同一個事項，只在一個地方詳述，其他地方只引用;
(3)一張底稿說一個事情，時刻考慮底稿打印效果;
(4)該標識的地方少用文字。
清晰就是：
(1)每張底稿有自己的目的，過程，說明和結(jié)論;
(2)底稿的過程一定要體現(xiàn)目的，底稿的說明[NOTES]一定要描述且只描述過程中體現(xiàn)的數(shù)據(jù);
(3)底稿層次一般為：主表[總體控制]+明細表[明細分析]+盤點/函證[獲取外部證據(jù)]+憑證抽查[結(jié)合內(nèi)控的內(nèi)部證據(jù)] ，體現(xiàn)了我們前面說的審計思路清晰原則。
底稿的美觀漂亮，取決于：
(1)事務(wù)所的基礎(chǔ)建設(shè)，理論上我們的模板本身需要體現(xiàn)這個原則，但遺憾的是鼎信諾沒有做到。
(2)對于基本測試程序，所里要有一套設(shè)計完整的底稿，要求明確細致且強化訓練，這也是我們目前的欠缺。
(3)要求審計員有這個意識，不斷嚴格要求自己，多發(fā)揮主觀能動性。
(4)一次性就把底稿做得清晰美觀，實際上比回頭再改效率高多了，也節(jié)省了領(lǐng)導看底稿的難度。
(5)多加班，或者下班了，回家了把自己底稿多修飾下吧，統(tǒng)一字體，把數(shù)字分節(jié)號打上，把標識清晰起來，重要地方用顏色標住下。
請記�。撼蕴澥歉�，別計較太多!
原則九、重視控制文件
項目經(jīng)理一定要重視編制控制文件。我們簡單歸納下項目經(jīng)理需要完成的工作：
◆編制項目控制文件(了解階段，計劃階段，測試階段和總結(jié)階段);
◆財務(wù)報表分析;
◆TB表(含合并TB表，調(diào)整分錄匯總)的編制;
◆重要事項的備忘錄。
◆審計報告的撰寫。
其中完成前這些工作，同時又是項目管理的工具。完成這些工作不是為達到結(jié)果，而是要利用這個過程來圈定審計重點，設(shè)計審計程序，控制審計過程。
控制文件——與審計員互動的武器
只有認識到了，通過編制這些控制文件，真項目正掌握了項目風險點，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)異常的時候，你才能真正體會項目管理的樂趣。
比如編制未審計報表分析底稿，我個人一直要求分析到明細，這樣才能真正了解到每個科目的內(nèi)容。只有項目經(jīng)理分析到了這層，才可能真正指導審計員的分析思路和指出進一步需要關(guān)注的內(nèi)容。項目經(jīng)理才能和審計員互動起來
控制文件——與客戶溝通的法寶：
編制了解企業(yè)實體與環(huán)境底稿，編制企業(yè)控制環(huán)境評估文件，還有內(nèi)控文件，都是我們與客戶高層直接溝通的最好的機會。也就是我們學習我們不熟悉領(lǐng)域的最好機會，甚至是我們展示自己專業(yè)水平，獲取客戶高層認可的最好的機會。
我個人的經(jīng)驗：每次當我與客戶訪談完這些高層次問題之后，客戶的領(lǐng)導都非常開心。說實話，企業(yè)領(lǐng)導平常都不一定專業(yè)的關(guān)注過我們提出的問題，畢竟有系統(tǒng)性思維的科班出身的管理人員是少數(shù)。談話的過程實際上也是雙方提升的過程。我們的優(yōu)勢是：我們擁有系統(tǒng)的工具，雖然我們用的也不是很熟練。
控制文件——與領(lǐng)導聯(lián)系的最佳途徑：
領(lǐng)導是需要有掌控感覺的人，領(lǐng)導最擔心的就是失控。因此經(jīng)常需要與領(lǐng)導進行溝通，溝通的內(nèi)容包括：現(xiàn)場進展，遇到什么問題。因此，平常編制《重大事項備忘錄》就非常關(guān)鍵了。
領(lǐng)導很忙，所以我們一定要以書面形式向領(lǐng)導匯報，即使口頭匯報過的，也要補充以書面的電子郵件來確認和備案。
一些不能確定是否可在底稿中反映的問題，也應當先以備忘錄形式記錄下來，以備查驗。
原則十、鉆研內(nèi)控程序
了解和評價客戶內(nèi)控是我們接觸和學習企業(yè)業(yè)務(wù)的最佳途徑。很多項目經(jīng)理不敢去企業(yè)做財務(wù)經(jīng)理，實際上最擔心就是怕搞不定這些財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程。那么通過做內(nèi)控了解和評價，我們就有了這個學習和提高自己的機會。
了解和測試內(nèi)控之后，是我們寫《管理建議書》的基礎(chǔ)。要想提高自己的水平，要想獲得客戶的認可，要想今后把握住去企業(yè)發(fā)展的可能，請大家珍惜每次做內(nèi)控的機會。如果我們能利用公司的平臺，做好公司的事情，同時又提升自己的能力和影響力，才是獲得雙贏!
再需強調(diào)的是，切莫斤斤計較，志當存高遠。對員工來說，事務(wù)所本來就不是能賺錢和發(fā)財?shù)牡胤�，事�?wù)所只是我們深造的學校。
了解內(nèi)控
對銷售循環(huán)、采購循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)三大基礎(chǔ)板塊的內(nèi)控了解是必須的。因為它是實質(zhì)性細節(jié)測試的基礎(chǔ)，不清楚基本核算流程，不了解單據(jù)流程，就無法設(shè)計實質(zhì)性的抽查程序，不清楚檢查的對象，檢查判斷的標準。
穿行測試
選擇1-2筆(按不同業(yè)務(wù)類型各1-2筆)全面獲取內(nèi)控資料，并評價關(guān)鍵控制點。
內(nèi)控測試
若選擇做內(nèi)控測試，則按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率，對關(guān)鍵控制點做一定樣本的抽查測試。
這些內(nèi)容都有專門審計系統(tǒng)來培訓，我就不再多講。
原則十一、牢記基本程序
哪些是基本程序?
(1)主控制表底稿明細表分析底稿;
(2)實物資產(chǎn)的盤點程序(現(xiàn)金\存貨\票據(jù)\固定資產(chǎn)\在建工程);
(3)金融資產(chǎn)和負債的函證程序(應收應付\金融投資);
(4)獲取權(quán)利憑證的檢查程序(各類資質(zhì)和證件，定期存單\房產(chǎn)證\車輛行駛證\專利證書\借款合同\納稅證明\驗資證明\貸款卡信息)
(5)無法實施(2)-(4)時的替代程序;
其它的基本程序?
(1)貨幣資金、固定資產(chǎn)及損益類科目的抽查程序。
(2)存貨的結(jié)轉(zhuǎn)計價測試和期末計價測試;
(3)銷售循環(huán)、采購循環(huán)、費用項目的截止測試。
至于基本程序如何做，需要另外專門進行課題培訓,下面僅做簡單說明：
(一)主表的編制要求
目的:兩期對比合理性分析;調(diào)整事項說明;總的審計結(jié)論.
內(nèi)容:列示兩期審定對比,本期調(diào)整金額,與TB表核對一致.
說明:
(1)主要業(yè)務(wù)簡述,兩期對比分析,總體合理性說明;
(2)本期調(diào)整事項列表(簡潔說明與鉤稽);
(3)實施的特殊程序及結(jié)果(非常規(guī)程序).
(4)存在可能影響報表意見的問題.
原則:總體概括描述,不要再詳述.
結(jié)論:簡潔清晰.
(二)明細表的編制要求
目的:兩期明細對比合理性分析;明細調(diào)整事項說明;總的審計結(jié)論.
內(nèi)容:列示兩期審定對比,本期調(diào)整金額,與TB表核對一致.
說明：
(1)對異常科目的簡單說明;
(2) 對兩期對比異常明細分析,總體合理性說明;
(3)核對年初數(shù)差異,并關(guān)注上年調(diào)整事項對本期影響;
(4)對特殊專開科目詳細審計的明細索引到相關(guān)底稿.
(5)對無重大異常的項目簡單說明.
原則：上面有什么內(nèi)容,下面才說什么;
結(jié)論:簡潔清晰
(三)分析程序表:
目的：根據(jù)審計重點,設(shè)計出分析目標和方法,證明數(shù)據(jù)合理性.
內(nèi)容：列示分析數(shù)據(jù),對數(shù)據(jù)進行比較,尋找異常.
說明：
(1)對分析無異常的進行描述;
(2) 對分析有異常的,給予解釋說明,或補充進一步程序核實異常的合理性或差錯情況;
原則：
(1)分析方法和對象有很多,關(guān)鍵在于報表的重要性,風險強度,還有審計人員的職業(yè)敏感性;
(2)強調(diào)分析結(jié)果的合理性或?qū)M一步程序的指導性.
結(jié)論:簡潔清晰。
(四)其他基本程序
其他諸如函證、盤點、抽憑、替代、計價、截止等程序，這些程序所里都會有相應的規(guī)定和培訓,這里不詳述了。關(guān)鍵是要掌握底稿描述的相關(guān)性和簡潔性。
原則十二、需要發(fā)揮程序
需要發(fā)揮程序，包括：
(1)多角度、更深入的分析程序;
(2)針對分析異常的進一步程序;
(3)對計劃階段評估的特殊風險采取更多更有效的應對程序;
(4)特殊領(lǐng)域程序，如舞弊風險考慮、持續(xù)經(jīng)營考慮、對比數(shù)考慮、或有事項、期后事項、關(guān)聯(lián)交易等等底稿;
發(fā)揮程序——水平和品格的體現(xiàn)
發(fā)揮程序，最能體現(xiàn)項目經(jīng)理的水平，能不能深入分析，能不能總體把控項目風險，關(guān)鍵不在基本程序，而在發(fā)揮程序。
基本程序是門面，發(fā)揮程序是里子。當然門面也是非常重要的，但門面工程大家容易發(fā)現(xiàn)，所以一般都會去做。
發(fā)揮程序是不容易被評估的，所以是個良心活，關(guān)鍵取決于項目經(jīng)理的職業(yè)道德，當然與職業(yè)能力和所里項目安排有關(guān)。
個人建議：作為審計人員，盡量多做些，于人于己有百利而無一害。
人事與公關(guān)管理原則
這一節(jié)主要是對前面內(nèi)容的總結(jié)，做事要先做人，做事中就體現(xiàn)了做人的原則，把人都搞定了，做事就能更加容易達到目標。人事與公關(guān)管理，包括如何修煉自己和如何征服別人兩項。而積極樂觀是修煉自己的法寶，服務(wù)和尊重別人是征服他們的有效武器。
“做事先做人”，因此這一節(jié)所講述的內(nèi)容，都已經(jīng)在前面如何做事的兩部分中做了穿插的描述，此處只是再提煉出來強調(diào)而已。
原則十三、保持樂觀自信
審計這個行業(yè)，雖然目前薪水不高，但大家一定要有一個清晰認識：
(1)這個行業(yè)對人的鍛煉是企業(yè)無法比擬的，事務(wù)所就是一所專業(yè)知識的學校[當然修為也在個人]。
(2)在證券市場上，實質(zhì)上也充當核心的作用，雖然形式上和報酬上沒有體現(xiàn)核心的地位。但作為我們學習和積累的時期，我們需要的實在的東西。
(3)從事務(wù)所這所學校出去的優(yōu)秀人才不計其數(shù)，包括去證券公司，做財務(wù)總監(jiān)，做內(nèi)審等等。
我們要有這樣的自信，自己就是說未來的合伙人、未來的券商、未來的財務(wù)總監(jiān)，未來的審計總監(jiān)。所以我們有什么好悲觀的?因為我們是專業(yè)的!
原則十四、牢記服務(wù)意識
服務(wù)意識是一個大的概念，我們要將所有的人都定義為客戶，都要為其服務(wù)。
哪些人是我的客戶?事務(wù)所的客戶，項目組成員，事務(wù)所領(lǐng)導。還有我的同事，我的家人，我的朋友……
服務(wù)意識一方面是要知道如何服務(wù)別人,另一方面是要提高自己的服務(wù)能力。
我如何服務(wù)客戶?給事務(wù)所客戶提供增值服務(wù)，給項目組成員提供指導與培訓，給領(lǐng)導維護項目。與同事相互切磋，給家人物質(zhì)與精神饋贈，與朋友共享想法和機會。
原則十五、咨詢搞定客戶
搞定客戶的最好的方式就是提供咨詢，既有利于事務(wù)所客戶關(guān)系管理，也有利于個人能力的提高和未來發(fā)展。
這種咨詢可以是顯性的，也可以是隱性的;審計人員可以充分發(fā)揮自己在稅務(wù)、內(nèi)控、財務(wù)核算等特長，就企業(yè)管理方面提供建議。
咨詢可以是針對高級別領(lǐng)導的，也可以是針對中層和基礎(chǔ)人員的，根據(jù)自己的能力而定，你的能力決定你溝通交往的層次。平常多留意學習，在做項目的時候與客戶打教導方式就能顯示你的水平。
原則十六、指導搞定下屬
要想讓下級服你，必須做到兩點：一是修煉自己的能力，用個人魅力征服下屬，包括與客戶溝通能力，重要問題解決能力;二是對下屬的指導和復核，這是最直接有效的方式，多花時間去指導下屬正確的底稿編制方法，形成規(guī)范的審計理念。
提示：
僅僅是提拔使用沒有用，關(guān)鍵是要給予足夠的技術(shù)支持，讓他們既有壓力，又完成任務(wù)，讓他們感覺學到不少東西，這才是關(guān)鍵。
方式并不重要，即使你語言不當，只要對事不對人，沒有太多技巧可言，下屬都會接受的。
原則十七、匯報搞定領(lǐng)導
之前在質(zhì)量控制系統(tǒng)里就有描述，沒有哪個領(lǐng)導不愿意下屬來匯報，但要掌握方法：
(1)多書面，少口頭。效率高，不會拖延時間;
(2)抓住領(lǐng)導關(guān)系的問題，比如項目進度、項目中的難點、項目組成員能力評價，多發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)和推薦新人。這也是于人于已有益的事情，多做!
原則十八、交流搞定同級
要搞定自己的同事，朋友，家人等等，唯一的做法就是多交流。交流的方法很多種，可以選擇自己一種或幾種合適的方法去交流。比如：
(1)經(jīng)常聚會，一起面對面交流和相互學習;
(2)常通電話，經(jīng)�；ネㄓ袩o，到了關(guān)鍵的時候才會更好辦;
(3)常寫文章，在網(wǎng)絡(luò)上相互交流。我有很多網(wǎng)絡(luò)上的朋友，許多以前的同學和同事也都在網(wǎng)上可以了解我的現(xiàn)狀。
(4)其他方式……
關(guān)鍵是多展現(xiàn)自己積極的方面，包括學習，工作情況，心得體會等等。
上述就是我精心總結(jié)的項目經(jīng)理管控十八條原則
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